Договор на оказание возвратной финансовой помощи

Возвратная финансовая помощь: виды, особенности договора, проводки

Возвратная финансовая помощь от учредителя — вид беспроцентного займа, к которому прибегают ООО для улучшения материального положения, а также решения первостепенных задач (к примеру, совершения выплат контрагентам или перечисления зарплаты сотрудникам). Такой подход удобен, ведь проще взять деньги у участника компании, чем обращаться в банк, тратить время на сбор бумаг и платить завышенные проценты.

Учредитель вправе поддержать предприятие следующими способами:

Первый вариант пользуется большим спросом. При этом финансовая помощь на возвратной основе оказывается в следующей форме:

  • Займ без начисления процентов.
  • Процентный кредит.
  • Передача денег или материальных ценностей на безвозмездной основе.

Договор возвратной финансовой помощи, образец

Денежный кредит от учредителя подразумевает передачу требуемой суммы при условии, что компания вернет полученные средства по завершении оговоренного срока. Взаимоотношения сторон построены на документальной основе. После обсуждения условий оформляется договор возвратной финансовой помощи (образец которого приведен ниже), в котором отражаются вопросы взаимодействия сторон.
Ключевой момент — оформленная бумага должна соответствовать требованиям ГК РФ.

Кредит, который выдается учредителем ООО, бывает двух типов — с выдачей процентов и без ставки. Если требуется выплата процентов, в соглашении указывается этот параметр. При его отсутствии, берется ключевая ставка, действующая на момент выплаты. Если процент не указан в договоре, при оформлении проводки требуется уточнять действующую ставку на момент осуществления выплаты.

По-иному обстоит ситуация, когда займ не подразумевает выплаты процентов. Здесь договор возвратной финансовой помощи содержит упоминание об отсутствии процентных начислений за использование средств. В этом случае полученные ООО деньги не причисляются к прибыли организации. Следовательно, они не облагаются налогом. Кроме того, не происходит начисление налога и на материальную выгоду, которая появились из-за отсутствия ставки.

На практике учредители предпочитают выбирать именно такой способ помощи, ведь это не создает нагрузки на компанию и повышает шансы быстро устранить возникшую финансовую проблему.

Проводки при возвратной финансовой помощи

Отдельное внимание стоит уделить вопросу отражения передачи средств в бухгалтерском учете. Рассмотрим, как организуются проводки возвратной финансовой помощи:

  • Для займов, который выдаются на небольшой срок (до года) используется счет 66.
  • Если деньги выдаются на больший период (от года) используется счет 67.

В зависимости от способа поступления средств упомянутые счета корреспондируются со счетами, на которых учитывается поступление финансов, а именно с 50 по 52. Таким образом, проводки при получении временной финансовой помощи от учредителя имеют следующий вид:

  • Получение кредита до года — Д/К 51 (50, 52), 66.
  • Получение кредита от года и более — Д/К 51 (50, 52), 67.

После возврата денег используются следующие проводки Д/К 66 (67), 51 (50,52).

Какая помощь еще возможна?

Как отмечалось выше, учредитель вправе оказать финансовую помощь не безвозмездной основе. Для этого также оформляется договор. Если доля участника больше 50%, деньги не включаются в состав прибыли и не облагаются налогом. Если доля меньше, полученные средства включаются во внереализованные доходы. В соглашении должны указываться цели, для чего деньги передаются компании. Проводки по получению помощи имеют следующий вид — Д/К — 51/98.2. Кроме того, полученные средства учитываются в прочей прибыли — Д/К — 98.1/91.1.

✒ Договор возвратной финансовой помощи и займа — Украина

Договор или контракт о финансовой помощи может быть заключен между юридическими лицами, между учредителем ООО или ЧП и им же — как должностным лицом предприятия, между юридическим лицом и директором или сотрудником компании, а также между физическими лицами. Финансовая помощь может быть возвратная или безвозвратная, процентная или беспроцентная. Процентная финансовая помощь по своей правовой природе является аналогией финансового лизинга,- в том числе и в аспекте налогообложения.
В данной публикации мы коснемся основных юридических, хозяйственных и налоговых аспектов возвратной беспроцентной финансовой помощи.

Договор возвратной беспроцентной финансовой помощи от учредителя – распространенный, интересный и выгодный механизм минимизации налогов. Некоторые директора из года в год переподписывают договора ВФП, и эти директора вам «на отлично» расскажут как договор ВФП помогает им уклониться от уплати налога на прибыль предприятий.
Внесение денежных средств по договору о возвратной финансовой помощи может происходить любым способом,- через кассу предприятия, или через банк на расчетный счет предприятия, т.е. наличным или безналичным способом.
Возврат финансовой помощи займодателю от заемщика может быть произведен на личную или зарплатную карту лица, или путем выдачи денег из кассы предприятия по расходному кассовому ордеру.

Вопросы, которые могут заинтересовать директора и главного бухгалтера для того чтобы понимать как должно происходить документальное оформление финансовой помощи на предприятии:

Вопрос: В каком объеме предприятие может принимать от займодателя финансовою помощь?
Ответ: В соответствии с Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте Украины, утвержденной Постановлением № 637 от 15.12.2004 г.- деньги, безналичные денежные средства, полученные как займ или бесплатно могут быть приняты предприятием в форме наличной выручки и требования к соблюдению лимита кассы не распространяются на суммы ВФП. Не забывайте, что ограничения относительно предельных сумм наличных взаиморасчетов между предприятиями и физическими лицами определяются нормативными актами НБУ.
Вопрос: Может ли быть подписан договор ВФП одновременно одним лицом – директором и учредителем, когда учредитель и директор один и тот же человек?
Вопрос: Да может, на это нет запретов. Есть нормы, не противоречащие подписанию договора ВФП одним и тем же лицом. Но на практике многие бухгалтера вписывают от предприятия себя или иное должностное и материально ответственное лицо, которое уполномочено доверенностью подписывать гражданско-правовые договора.

Вопрос: Можно ли заключать договора займа или ВФП в долларах США?
Ответ: Нет, можно указывать суммы в гривне с привязкой к курсу доллара в определенном банке или на определенном валютном рынке.
Вопрос: Можно ли отдавать долг залогодателю по договору ВФП продукцией предприятия или ТМЦ?
Ответ: Не рекомендуем делать это юридическим лицам на едином налоге из-за запрета бартерных операций, а в остальном – это допустимо в соответствии с правилами и стандартами бухгалтерского учета и НКУ.
Вопрос: Нужно ли оформлять выдачу возвратной финансовой помощи от учредителя протоколом собрания учредителей частого предприятия или общества с ограниченной ответственностью?
Ответ: Если эта хозяйственная операция не связана с изменением объема уставного фонда ООО или ЧП, и не основывается на уменьшении активов компании, — прокол участников предприятия не нужно составлять. Исключение из этого правила составляют случаи, когда это прописано в учредительном документе фирмы или в каком-либо ином документе между собственниками юридического лица. Кроме того, документы не должны противоречить нормам ЗУ «О хозяйствующих обществах» № 1576-XII от 19.09.1991 г.

Договор на оказание возвратной финансовой помощи

Договор займа №____
(возвратной финансовой помощи)

г. _______________________ «____»_________________ 200_ г.

________________________________, именуемый в дальнейшем «Заимодавец», с одной стороны, и __________________________________________________________ в лице директора __________________, действующего на основании Устава, именуемый в дальнейшем «Заемщик», с другой стороны, подписали настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Заимодавец передает Заемщику __________ грн. (далее – Заем (возвратная финансовая помощь), а последний обязуется их возвратить по окончании срока Займа.

1.2. Заимодавец не имеет права на получение процентов.

2. Порядок предоставления Займа

2.1. Заимодавец обязуется предоставить Заем (возвратную финансовую помощь) в течение _____ (в срок до _______________) с момента подписания настоящего договора.

2.2. Заем (возвратная финансовая помощь) предоставляется путем ____________________________________________________(путем перечисления на счет, или выдачи из кассы предприятия наличными и др.).

3.1. Срок предоставления Займа (возвратной финансовой помощи) Заемщику составляет ________ с момента подписания настоящего договора.

3.2. Срок, указанный в п. 3.1. настоящего договора, может быть продлен по соглашению Сторон путем подписания дополнительного соглашения.

4. Срок возврата Займа

4.1. По окончании срока, указанного в п. 3.1. настоящего договора, Заемщик обязуется в течение _____ дней возвратить сумму Займа Заимодателю.

4.2. Заем (возвратная финансовая помощь) возвращается путем _______________________________________________________

5. Срок действия Договора

5.1. Настоящий договор вступает в силу с момента подписания его Сторонами и действует до _____________________.

6. Ответственность Сторон

6.1. За несвоевременное предоставление Займа Заимодавец уплачивает Заемщику пеню в размере _________% за каждый день просрочки.

6.2. В случае нарушения сроков возврата полученного Займа Заемщик уплачивает Заимодавцу пеню в размере _________% за каждый день просрочки.

7. Прочие условия

7.1. Все споры, которые возникают в ходе исполнения условий настоящего договора, Стороны обязуются разрешать путем переговоров. В случае недостижения согласия Стороны передают спор на рассмотрение хозяйственного суда.

7.2. Условия настоящего договора имеют обязательную силу для Сторон и могут быть изменены по взаимному согласию с обязательным составлением дополнительного соглашения.

7.3. Договор составлен в двух оригинальных экземплярах, по одному для каждой из Сторон.

7.4. В случаях, не предусмотренных настоящим договором, Стороны руководствуются действующим законодательством Украины.

Договор займа
г. « » 200 года
имеющий статус плательщика налога на прибыль
на общих условиях, предусмотренных Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий»,
далее именуемый Заимодатель, в лице ,
действующего на основании , с одной стороны,
и , имеющий статус плательщика налога на прибыль
на общих условиях, предусмотренных Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий»,
далее именуемый Заемщик, в лице ,
действующего на основании ,
с другой стороны, а вместе — Стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:
1. Предмет договора
1.1. Заимодатель предоставляет Заемщику заем, а Заемщик обязуется возвратить предоставлен¬
ные денежные средства в полном объеме в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим До¬
говором.
1.2. Заем — это сумма денежных средств в национальной валюте Украины, переданная Заимодате¬лем (перечисленная на текущий счет) в собственность Заемщику на определенный срок в соответствиис условиями настоящего Договора. Заем предоставляется Заемщику на безвозмездной основе, то есть плата за пользование денежными средствами не начисляется и не взимается.
1.3. Настоящий Договор заключен Сторонами согласно статьям 1046,1048 Гражданского кодекса Укра¬ины, подпункту 1.22.2 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий».
2. Условия и сумма предоставления займа
2.1. Заем предоставляется Заимодателем в безналичном порядке путем перечисления денежных средств
на текущий счет Заемщика отдельными частями согласно приложению 1 к Договору.
2.2. Общая сумма займа устанавливается в национальной валюте Украины — гривнях и по настояще¬му Договору составляет грн, коп.
2.3. Размер (сумма) отдельных платежей и дата их осуществления устанавливаются Заимодателем в
пределах общей суммы и срока действия Договора. При этом датой заключения Договора предостав¬
ления займа считается дата осуществления Заимодателем на условиях настоящего Договора первого
платежа в пользу Заемщика.
3. Плата за пользование займом
3.1. Стороны Договора достигли согласия относительно отсутствия права Заимодателя на получение процентов и/или других компенсаций за пользование займом, руководствуясь ст. 6, ч. 1 ст. 1048 ГКУ.
4. Цель использования заемщиком займа
4.1. Заем предоставляется Заимодателем и используется Заемщиком в пределах и порядке, предусмо¬тренных действующим законодательством Украины.
5. Срок предоставления и порядок возврата займа
5.1. Общая сумма займа, предоставленная Заемщику на условиях настоящего Договора, подлежит
возврату Заимодателю в срок до « » 200 года в полном размере независимо от
срока предоставления отдельных частей такого займа.
5.2. Возврат денежных средств производится Заемщиком в безналичном порядке путем перечисления
денежных средств на текущий счет Заимодателя в учреждении банка согласно указанным в настоящем
Договоре реквизитам.
6. Ответственность Сторон
6.1. Сторона, нарушившая хозяйственное обязательство, определенное настоящим Договором и/или
действующим законодательством Украины, обязана возместить причиненные этим убытки Стороне, чьи
права или законные интересы нарушены.
6.2. Состав и размер возмещения убытков определяется Сторонами по правилам, установленным дей¬
ствующим законодательством Украины.
6.3. В случае если Заемщик не возвратил Заимодателю предоставленный заем в установленный со¬гласно условиям Договора срок, по требованию Заимодателя Заемщик обязуется уплатить хозяйствен¬ные санкции в виде штрафа. Размер штрафа, по соглашению Сторон, составляет 1% (один процент) от невозвращенной суммы займа за каждый день просрочки.
7. Порядок рассмотрения споров
7.1. Все споры, вытекающие между Сторонами из настоящего Договора, в случае недостижения со¬гласия путем переговоров решаются хозяйственным судом.
8. Форс-мажор
8.1. Обстоятельства, служащие препятствием для надлежащего исполнения любой из Сторон своих
обязательств по Договору (включая, но не ограничиваясь поименованными: пожар, наводнение, земле¬
трясение, эпидемия, эпизоотия, вступление в силу актов государственных органов, война и т. п.), при
условии что они возникли после заключения Договора и не могли быть разумно предусмотрены Сторо¬
нами в момент его заключения, Стороны договорились считать «форс-мажорными обстоятельствами».
В случае наступления форс-мажорных обстоятельств при условии, что пострадавшая Сторона незамед¬
лительно извещает вторую Сторону в письменном виде о наступлении таких обстоятельств (предоставив
при этом доказательства их существования, подтвержденные Торгово-промышленной палатой Украи¬
ны), и при условии, что такие обстоятельства длятся не более 14 дней, вторая Сторона согласна с тем, чтобы срок исполнения обязательств пострадавшей Стороной был продлен на период, равный периоду этой задержки. В случае если форс-мажорные обстоятельства длятся дольше 45 дней, Договор теряет силу, если только вторая Сторона не согласится в письменной форме продлить его.
8.2. Возникновение форс-мажорных обстоятельств после предоставления Заимодателем займа по на¬
стоящему Договору не является основанием для отказа Заемщика в их возврате.
9. Права и обязанности Сторон
9.1. Заимодатель вправе потребовать досрочного (частичного или полного) возврата Заемщиком полу¬ченного займа, в письменном виде предупредив последнего об этом за 15 (пятнадцать) рабочих дней при таких условиях_____________________ .
9.2. Заемщик имеет право в течение действия Договора возвратить предоставленную Заимодателем сумму займа единым платежом или частями в любое время по собственному усмотрению. Заемщик дол¬жен заблаговременно предупредить Заимодателя о сроках и сумме проведения платежей по возврату предоставленного займа.
10. Начало и срок действия договора
10.1. Договор вступает в силу с момента его заключения и действует по « » 200 г.
10.2. Действие настоящего Договора прекращается:

— по соглашению Сторон;
— по инициативе одной из Сторон, при условии обязательного письменного уведомления второй Сто¬
роны о расторжении договора не позднее чем за 30 (тридцать) календарных дней до прекращения дей¬ствия Договора.
10.3. Стороны пришли к соглашению, что на момент прекращения действия Договора между Сторонами
должны быть произведены все расчеты и выполнены все обязательства, возникшие на его основании.
11. Оговорка о конфиденциальности
11.1. Стороны согласились, что текст договора, любые материалы, информация и сведения, касаю¬щиеся договора, являются конфиденциальными и не могут передаваться третьим лицам без предвари¬тельного письменного согласия второй Стороны договора, кроме случаев, когда такая передача связана с получением официальных разрешений, документов для выполнения договора или выполнения требо¬ваний действующего законодательства, связанных с уплатой налогов, других обязательных платежей, а также в случаях, предусмотренных действующим законодательством, регулирующим обязательства Сторон договора.
12. Дополнительные условия
12.1. Приложения, дополнения и изменения к настоящему Договору остаются в силе и являются его
неотъемлемой частью только в том случае, если они выполнены в письменном виде, согласованы и под¬
писаны уполномоченными представителями Сторон.
12.2. Все уведомления и платежи по настоящему Договору осуществляются по указанным в Догово¬
ре реквизитам. В случае изменения этих реквизитов Стороны обязаны проинформировать друг друга в
течение 5 дней.

12.3. Ни одна из Сторон Договора не имеет права передавать свои права и обязательства, установлен¬
ные настоящим Договором, третьей стороне без письменного согласия второй Стороны.
12.4. Договор заключен на русском языке в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую си¬
лу, по одному для каждой из Сторон.
12.5. Стороны гарантируют, что ни одна из них не является субъектом хозяйствования, относящимся
к государственному сектору экономики, либо обязательство по настоящему договору взято Стороной в
связи с выполнением государственного контракта, либо исполнение обязательства финансируется за
счет Государственного бюджета Украины или за счет государственного кредита.
13. Налоговый статус Сторон
13.1. Заимодатель зарегистрирован в качестве плательщика налога на прибыль в соответствии со Сви¬
детельством о постановке на налоговый учет (по форме №4 ОПП) от г., №
уплачивает налог на прибыль по общей ставке 25% согласно п. 10.1 Закона Украины «О налогообложе¬нии прибыли предприятий» (от 28.12.94 г. №334/94-ВР), льгот по уплате налога не имеет.
13.2. Заемщик зарегистрирован в качестве плательщика налога на прибыль в соответствии со Свиде¬
тельством о постановке на налоговый учет (по форме №4 ОПП) от г., №
уплачивает налог на прибыль по общей ставке 25% согласно п. 10.1 Закона Украины «О налогообложе¬нии прибыли предприятий» (от 28.12.94 г. №334/94-ВР), льгот по уплате налога не имеет.
Юридические адреса и реквизиты Сторон
Заимодатель: Заемщик:
Почтовый адрес и индекс Почтовый адрес и индекс
Телефон/факс Телефон/факс
Текущий счет Текущий счет
ЕГРПОУ ЕГРПОУ
Заимодатель Заемщик
м. п. м. п.

м. Київ червня 2011 р.

Тов….(надалі іменується «Позикодавець») з одного боку, та Товариство з обмеженою відповідальністю «» (надалі іменується «Позичальник»), в особі директора що діє на підставі Статуту з другого боку, уклали цей Договір позики (надалі іменується «Договір» про таке:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРУ
1.1. В порядку та на умовах, визначених цим Договором, Позикодавець надає Позичальнику безпроцентну позику, а останній зобов’язується повернути позику у визначений цим Договором строк.

2. РОЗМІР ПОЗИКИ
2.1. Розмір позики становить за цим Договором …… ( тисяч) гривень 00 копійок.

3. ПОРЯДОК НАДАННЯ ПОЗИКИ
3.1. Позикодавець надає позику Позичальникові протягом 10 днів з моменту підписання Сторонами цього Договору.
3.2. Позика надається в готівковому або безготівковому порядку шляхом зарахування касовим ордером або перерахування відповідних коштів на поточний раху¬нок Позичальника.
3.3. Позикодавець вправі надавати позику Позичальнику частинами впродовж строку дії цього Договору.

4. СТРОК ПОЗИКИ
4.1. Строк позики ви¬значається з моменту набуття чинності цим Договором і закінчується 3 червня 2012 р.
4.2. Строк, визначений у п. 4.1 цього До¬говору, може бути продовжений за погодженням Сторін.

5. ПОРЯДОК ПОВЕРНЕННЯ ПОЗИКИ
5.1. Після закінчення строку, визначеного в п. 4.1 цього Договору, Позичальник зобов’язується протягом 30 календарних днів повернути Позикодавцеві суму по¬зики.
5.2. Позичальник вправі повернути позику Позикодавцю достроково.
5.3. Позичальник вправі повертати Позикодавцю позику частинами впродовж строку дії цього Договору.
5.4. Позика повертається в готівковому або безготівковому порядку шляхом видачі згідно касового ордеру або перерахування відповідних коштів на поточний раху¬нок Позикодавця.

6. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ СТОРІН І ВИРІШЕННЯ СПОРІВ
6.1. У випадку порушення своїх зобов’язань за цим Договором Сторони несуть відповідальність, визначену цим Договором та чинним в Україні законодавством. Порушенням зобов’язання є його невиконання або неналежне виконання, тобто виконання з порушенням умов, визначених змістом зобов’язання.
6.2. Сторони не несуть відповідальності за порушення своїх зобов’язань за цим Договором, якщо воно сталося не з їх вини. Сторона вважається невинуватою, якщо вона доведе, що вжила всіх залежних від неї заходів для належного виконання зобов’язання.
6.3. Усі спори, що пов’язані із цим Договором, його укладанням або такі, що виникають в процесі виконання умов цього Договору, вирішуються шляхом переговорів між представниками Сторін. Якщо спір неможливо вирішити шляхом переговорів, він вирішується в судовому порядку за встановленою підвідомчістю та підсудністю такого спору у порядку, визначеному відповідним чинним в Україні законодавством.

7. СТРОК ДІЇ ДОГОВОРУ ТА ІНШІ УМОВИ
7.1. Цей Договір набуває чинності з моменту підписання його сторонами і діє до повного виконання Сторонами своїх зобов’язань за цим Договором.
7.2. Після підписання цього Договору всі попередні переговори за ним, листування, попередні угоди та протоколи про наміри з питань, що так чи інакше стосуються цього Договору, втрачають юридичну силу.
7.3. Зміни в цей Договір можуть бути внесені за взаємною згодою Сторін, що оформляється додатковою письмовою угодою до цього Договору.
7.4. Зміни та доповнення, додаткові угоди та додатки до цього Договору є його невід’ємною частиною і мають юридичну силу у разі, якщо вони викладені у письмовій формі та підписані уповноваженими на те представниками Сторін.
7.5. Усі правовідносини, що виникають у зв’язку з виконанням умов цього Договору і не врегульовані ним, регламентуються нормами чинного в Україні законодавства.
7.6. Цей Договір складений українською мовою, на двох сторінках у двох примірниках, кожний з яких має однакову юридичну силу.

Оказание финансовой помощи ООО директором

Доброе утро, подскажите каким документом оформить возвратную финансовую помощь директором своему ООО. Директор будет выступать как физ лицо? каким договором это оформить? подскажите пример протокола Общего собрания ООО где будет принято решение по финансовой помощи ? Спасибо

Комментарии автора вопроса

Ответы юристов

Я бы не допускал ситуацию, при которой договор подписывало бы одно и то же лицо (как учредитель или директор и как физлицо)!

Высока вероятность, что налоговые органы применят положения ч.3 ст.238 ГКУ с переходом на ст.203, 215 ГКУ!

В таком случае договор возвратной финпомощи будет считаться недействительным, т.е. не порождать никаких правовых последствий кроме тех, которые связаны с его недействительностью. в итоге финансовая помощь будет переквалифицирована в безвозвратную, т.е. доход, и пострадать может предприятие.

Кстати, в данной ситуации не забудьте выполнить требования п.п.135.5.5. п.135.5. ст.135 НКУ относительно обязтельного возврата финпомощи учредителю в течении 365 календарных дней с целью избежать ее налогообложения.

Возвратная финансовая помощь: на что стоит обратить внимание

Последние поступления

На сегодняшний день практика предоставления и получения возвратной финансовой помощи (так называемого беспроцентного займа) является достаточно распространенной. Ведь это очень хороший способ пополнить оборотные денежные средства, особенно когда есть острая необходимость. Тонкости учета и налогообложения данной финпомощи напрямую зависят от того, кто и кому ее предоставляет. Не последнюю роль также играет и то, вернули данную помощь или нет. Итак, давайте вкратце рассмотрим, какие же налогово-учетные последствия создает возвратная финансовая помощь

Согласно определению НКУ, возвратная финансовая помощь — сумма средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору, который не предусматривает начисления процентов или предоставления прочих видов компенсаций в виде платы за пользование данными денежными средствами и является обязательной к возврату (пп. 14.1. 257 НКУ).

Субъект хозяйствования (предприятие или предприниматель) может как получать, так и предоставлять возвратную финпомощь. При этом размер данной помощи законодательно не ограничен. Более подробно о правилах предоставления ВФП читайте в материале «Возвратная финпомощь в жизни предприятия: наведем резкость». В этом же материале вы найдете также образец Договора о предоставлении возвратной финансовой помощи.

Налогово-учетные последствия зависят от многих факторов. Давайте рассмотрим их схематически.

1. Предприятие предоставляет возвратную финансовую помощь

В этой ситуации налогово-учетные последствия зависят от того, на какой системе налогообложения находится предприятие — предоставитель ВФП: на общей или упрощенной. Кроме того, не последнюю роль играет статус получателя финпомощи: если ВФП получает обычное физлицо или ФЛП, то возникают последствия в части НДФЛ. Также не стоит забывать, что невозвращенная финансовая помощь фактически является дебиторской задолженностью, которая отражается в учете по своим правилам.

Итак, чтобы было более понятно, отразим нюансы предоставления ВФП предприятием на рис. 1.

Рис. 1. Налогово-учетные последствия у предприятия, которое предоставляет ВФП

* Ссылки на материалы, упомянутые в рис. 1:

2. Возвратную финпомощь предоставляет ФЛП

В данном случае прежде всего логически возникает вопрос правомерности предоставления предпринимателем ВФП. Отметим: налоговики не всегда «ЗА» возможность такого предоставления. А особенно — касательно ФЛП на упрощенной системе налогообложения. Однако это не совсем так, ведь законодательство не ограничивает круг поставщиков ВФП только юрлицами. Более подробно об этом читайте в материале «ФЛП & предоставление возвратной финпомощи: налоговые последствия».

Налоговые последствия здесь будут несколько иными, чем у юрлиц, учитывая в первую очередь то, что предприниматели не обязаны вести бухучет. Однако если получателем ВФП является физлицо или ФЛП, то последствия в части НДФЛ будут аналогичными, как и у предприятий. Помимо прочего, все зависит от системы налогообложения, на которой находится предприниматель — предоставитель ВФП. Покажем схематически данные последствия на рис. 2.

Рис. 2. Налоговые последствия у предпринимателя (ФЛП), который предоставляет ВФП

* Ссылки на материал, упомянутый в рис. 2:

3. Предприятие получает ВФП

Тут получается диаметрально противоположная ситуация. При этом важно обратить внимание на следующее:

  • при получении ВФП в бухучете отражаем кредиторскую задолженность;
  • плательщик налога на прибыль данную кредиторскую задолженность отражает согласно бухучетным правилам;
  • плательщик единого налога должен вернуть такую ВФП в течение года, в противном случае контролеры будут настаивать на отражении дохода.

Рассмотрим возможные последствия схематично (см. рис. 3).

Рис. 3. Налогово-учетные последствия у предприятия, получившего ВФП

* Ссылки на материал, упомянутый в рис. 3:

4. ФЛП получает возвратную финансовую помощь

В этом случае все достаточно просто: ФЛП-общесистемщик не отражает в доходах полученную ВФП в течение действия договора, а плательщик единого налога — на протяжении 12-ти календарных месяцев со дня ее получения.

Если же ВФП не будет возвращена, то ФЛП-общесистемщик должен отразить доход. А что же касается ФЛП — плательщика единого налога, то существует вероятность двойного налогообложения данного дохода, поскольку списанная кредиторская задолженность попадает в доход (а, как мы помним, доход уже был отражен по истечении 12 месяцев).

Отразим данные налоговые последствия на рис. 4.

Рис. 4. Налоговые последствия у предпринимателя (ФЛП), получившего ВФП

* Ссылки на материал, упомянутый в рис. 4:

Оставить отзыв к материалу

ВНИМАНИЕ!
Редакция не принимает на себя обязательства отвечать на вопросы, заданные через окно отзывов
(с этой целью предусмотрен сервис «Персональные консультации»).
Однако в любом случае мы не оставим без внимания ваши отзывы и учтем их при дальнейшей работе.