Документальное оформление операций по учету денежных средств на расчетном счете

Учет денежных средств на предприятии касса, расчетный счет

Главная > Реферат >Бухгалтерский учет и аудит

«Учет денежных средств на предприятии

(касса, расчетный счет)»

Теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств……..4

Цель, задачи учета денежных средств и контроль банка за соблюдением кассовой дисциплины…………………………………….4

Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе. Документальное оформление………………………………….…………7

Бухгалтерский учет безналичных денежных средств…………………10

Учет денежных средств на валютных счетах в банках………………..17

Учет денежных средств на специальных счетах в банках и переводов в пути……………………………………………………………………… .20

Организация учета денежных средств в ООО «Автосалон «Щеглино»……………………………………………………………… ..23

Организационно-экономическая характеристика ООО «Автосалон «Щеглино»………………………………………………………………..23

Организация первичного учета денежных средств в кассе……………26

Инвентаризация денежных средств в кассе……………………………32

Первичный учет денежных средств на расчетном счете………………35

2.5. Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности………………………………………………………40

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.

Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства — это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.

Наличными средствами, как правило, ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

В данной работе рассмотрены вопросы учета движения денежных средств в кассе и на расчетных счетах на примере ООО «Автосалон «Щеглино».

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ.

1.1. Цель, задачи учета денежных средств и контроль банка за соблюдением кассовой дисциплины.

Для осуществления своей деятельности каждому предприятию необходимо иметь денежные средства. Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т. д. Организации расходуют денежные средства на развитие основной деятельности, приобретение материальных ценностей, оплату труда работников; осуществляют вложения во внеоборотные активы (строительство производственных объектов, приобретение основных средств, др.).

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

— точный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;

— контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

— контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

— выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Порядок ведения кассовых операций на предприятиях Российской Федерации регламентируется:

порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. № 40;

Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

Письмом Департамента регулирования денежного обращения Центрального банка Российской Федерации от 17 февраля 1994 г. № 14-4/35 «О разъяснениях по применению «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»;

Письмом Центрального банка Российской Федерации «По вопросам упорядочения налично-денежного обращения» от 28 января 1997 г. № 14-4/50;

Федеральным законом от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях».

В соответствии с указанными нормативными актами для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей касса организации должна отвечать следующим требованиям:

1) быть изолированной от других служебных и подсобных помещений;

2) располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных домах кассы размещаются на верхних этажах, (в одноэтажных зданиях окна касс оборудуются внутренними ставнями, металлическими или деревянными, обитыми с двух сторон листовым металлом);

3) иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;

4) закрываться на две двери:

а) внешнюю, открывающуюся наружу;

б) внутреннюю, открывающуюся вовнутрь.

5) укрепляться металлическими решетками на оконных проемах между рамами либо с внутренней стороны помещения, в теплопроводах, дымоходах, вентиляционных каналах и других местах кассы, доступных для проникновения в нее с внешней стороны;

6) иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;

7) располагать исправным огнетушителем и иметь охранно-пожарную сигнализацию.

После окончания рабочего дня кассир должен пересчитать денежную наличность в кассе, сверить ее с книжным остатком и опечатать (опломбировать) сейф и помещение кассы. Ключи от сейфов и печати хранятся у кассира, а дубликаты ключей у руководителя организации Учреждением банка устанавливается лимит кассы, т.е. предельная сумма остатка денежных средств, которая может храниться в кассе организации.

Деньги сверх лимита могут находиться только в период выдачи заработной платы в течение 3 дней, включая день получения денег в банке. Утром на 4-й день не выданная (депонированная) сумма заработной платы должна быть внесена в банк.

Кроме того, все предприятия, организации независимо от их организационно-правовой формы обязаны:

— хранить свои денежные средства в учреждениях банков;

— производить расчеты по своим обязательствам с другими организациями в безналичном порядке через учреждения банков;

— сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждениями банков;

Ответственность за обеспечение сохранности и правильного использования денежных средств возлагается на руководителя и главного бухгалтера организации. Они должны строго соблюдать правила кассовых и банковских операций, правильно документально оформлять движение денежных средств.

1.2. Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе. Документальное оформление.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассах организаций предназначен счет 50 «Касса», к которому могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие счета для обособления учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделения связи, остановочных пунктов, речных переправ, судов и т.п. Он открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается начальное или конечное сальдо, поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Полную ответственность за сохранность денежных средств и денежных документов, находящихся в кассе, несет кассир. При приеме на работу кассира с ним должен быть заключен договор о полной материальной ответственности работника за переданные ему под отчет материальные ценности.

Руководителем организации должны быть созданы необходимые условия для обеспечения сохранности денежных средств в соответствии с Приложениями к «Порядку ведения кассовых операций в РФ».

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма №КО-1), расходный кассовый ордер (форма № КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3), кассовая книга (форма КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма Ко-5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998г. №88 по согласованию с министерством финансов России и введены в действие с 1 января 1999г.

Прием наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером (ф. № КО-1), в котором указывают: от кого поступают деньги, на какие цели или за что их вносят, сумму, дату. Приходный кассовый ордер оформляется при приеме денег в кассу, при этом плательщику выдают квитанцию за подписью главного (старшего) бухгалтера и кассира. Квитанция удостоверяет, что деньги действительно внесены в кассу. При получении денег из банка квитанцию к ордеру не выписывают.

Первичный учёт

ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ

  1. Основы документального оформления операций по расчетному счету
  2. Платежное поручение
  3. Платежное требование
  4. Аккредитив
  5. Чек
  6. Объявление на взнос наличными.

ОСНОВЫ ДОКУМЕНТАЛЬНОГО ОФОРМЛЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ

При безналичных расчетах используются следующие платежные документы: платежные поручения, расчетные чеки, аккредитивы, платежные требования.

Порядок заполнения банковских платежных документов определен письмом Центрального банка России от 14.10.97 № 529 «Об изменении платежного поручения и порядке его заполнения» и указаниями Центрального банка РФ от 03.12.97 № 51-У «О введении новых форматов расчетных документов» в редакции указания ЦБ РФ от 22.02.99 № 502-У, «Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденным Центральным банком Российской Федерации 8.09.2000г. №120-П.

Платежные документы должны содержать наименование платежного документа, номер, дату его выписки. При этом число указывается цифрами, месяц — прописью, год – цифрами (полностью).

По плательщику и получателю средств, в соответствующих полях указываются: ИНН, наименование и номер счета в кредитной организации.

По банку плательщика и получателя – их наименование, местонахождение, банковский идентификационный код (БИК) и номер счета для проведения расчетных операций.

Во всех платежных документах (кроме чека) указывается назначение платежа.

Сумма платежа показывается цифрами и прописью. Причем сумма прописью записывается с начала строки с заглавной буквы, наименование валюты, платежа указывается полностью без сокращений, копейки указываются цифрами.

При написании суммы платежа цифрами рубли отделяются от копеек знаком тире. Если сумма платежа выражается в целых рублях, при цифровом указании суммы платежа, после числа рублей ставится знак равенства.

Отдельной строкой в платежных документах при отгрузке товаров (оказании услуг, выполнении работ) выделяется сумма НДС. Если товары (услуги, работы) не облагаются налогом, то на них делается надпись «Без налога НДС».

В соответствии с письмом Центрального банка РФ от 17.03.97 № 17-15/450 в платежных документах на оплату отгруженных (отпущенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг) в графе «Назначение платежа» обязательна ссылка на номера и даты соответствующих счетов-фактур.

Значение реквизита «Вид платежа» в платежном поручении указывается прописью: «почтой», «телеграфом», «электронно». В платежном требовании, инкассовом поручении этот реквизит заполняться после специальных указаний Банка России.

Поля «Назначение платежа», «Код», «Резервное поле» в платежных документах заполняются по специальным указаниям Банка России.

Значение реквизита «Вид операции» устанавливается в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации от 18.09.97 №66, в том числе:

01 – Оплачено, зачислено по платежному поручению;

02 – Оплачено, зачислено по платежному требованию;

03 – Оплачен наличными денежный чек;

04 – Поступило наличными по объявлению на взнос наличными;

05 – Оплачено, зачислено по требованию-поручению;

06 – Оплачено, зачислено по инкассовому поручению;

07 – Оплачено, поступило по расчетному чеку;

08 – Открытие аккредитива, зачисление сумм неиспользованного, аннулированного аккредитива.

В расчетных документах (кроме аккредитива) указывается также очередность платежа в соответствии с письмом Центрального банка РФ от 01.03.96 № 245 «Об изменении порядка очередности платежей с расчетных, текущих, бюджетных счетов юридических лиц» в редакции письма ЦБ РФ от 03.09.96 № 322.

Очередности платежей следующие:

1 – Перечисление или выдача денежных средств со счета по исполнительным документам для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

2 – Перечисление или выдача денежных средств по исполнительным документам для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

3 – Перечисление и выдача денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации. Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования и Государственный фонд занятости населения Российской Федерации;

4 – Платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

5 – Платежи по исполнительным документам, предусматривающие удовлетворение других денежных требований;

6 – Другие платежи в порядке календарной очередности, в том числе расчеты по хозяйственным договорам.

Платежные документы выписываются, как правило, с использованием технических средств в один прием под копирку или путем размножения подлинников в количестве экземпляров, необходимом для банка и всех участвующих в расчетах сторон. Бланки платежных поручений, требований-поручений, заявлений на аккредитив должны иметь строго определенные размеры и расположения платежей. Помарки и подчистки в платежных документах не допускаются.

На первом экземпляре платежного документа проставляются подписи должностных лиц предприятия, имеющих право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке, а также оттиск печати.

Кроме платежных документов в работе предприятия используются документы, связанные с операциями с наличными денежными средствами: чек и объявление на взнос наличными.

Чек используется предприятием для получения наличных денежных средств с расчетного счета.

Объявление на взнос наличными составляется при взносе и зачислении на расчетный счет организации наличных денежных средств из кассы.

За каждый день, в котором осуществляется операции по расчетному счету клиента, банк выдает ему выписку из расчетного счета, а также копии документов третьих лиц, на основании которых производились операции (копии платежных поручений на зачисление денег на счет, инкассовых поручений на списание денег со счета и т.п.).

Копии платежных поручений и других документов, представляемых в банк самим клиентом, возвращаются ему непосредственно в день получения банком данных документов. На всех документах обязательно должна быть отметка банка об их исполнении.

Все оправдательные документы должны храниться вместе с выпиской из расчетного счета по правилам, установленным для хранения первичных учетных документов.

Учет операций по расчетному счету (2)

Главная > Реферат >Бухгалтерский учет и аудит

I. Документальное оформление и учет операций по расчетному счету. ……7

1.1.Порядок открытия и закрытия расчетного счета……………………………7

1.2. Документальное оформление операций по расчетному счету организации………………………………………………………………………12

1.2.1. Расчеты платежными поручениями ……………………………………..12

1.2.2. Объявление на взнос наличными………………………………………. 14

1.2.4. Расчеты по аккредитивам………………………………………………. 17

1.3. Синтетический и аналитический учет операций на расчетном счете…. 25

1.4. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности о наличии и движении средств на расчетном счете…………………………………………29

II. Документальное оформление и учет операций по расчетному счету в ООО «Инструментально-Механический Завод «Евростар»………………………. 36

2.1 Общая характеристика предприятия……………………………………….36

2.2. Особенности учета операций по расчетному счету в ООО «Инструментально-Механический Завод «Евростар»………………………. 39

Предприятия постоянно совершают сделки по поводу покупки средств, реализации продукции, работ, услуг. За все приобретенные со стороны товары следует уплачивать деньги и соответственно получать платежи за отпущенную продукцию или услуги. Таким образом, любое предприятие совершает денежные расчеты и как покупатель, и как продавец. Организации осуществляют также денежные расчеты с рабочими и служащими, рассчитывается с бюджетом и банком. Совокупность всех денежных платежей составляет платежный оборот. Значительная часть платежного оборота предприятий осуществляется безналичным путем, т.е. совершением записей (проводок) по счетам в банках. Пока расчеты происходят безналично, т.е. деньги списываются с одного счета и зачисляются на другой счет в банке, в банках создают денежные средства, становящиеся кредитными ресурсами. Безналичные расчеты способствуют уменьшению издержек обращения в виде дополнительных затрат на печать, хранение, перевозку, пересчет огромного количества денежных знаков, которые потребовались бы при расчетах наличными деньгами. В то же время безналичные расчеты при четкой работе банков позволяют лучше регулировать платежный оборот и, в конечном счете, ускорять оборачиваемость оборотных средств и совершение платежей.

В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Следует отметить, что организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения, а также, что большая часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем — перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя, — из чего и вытекает актуальность данной темы.

Основной целью данной курсовой работы является изучение теоретических аспектов бухгалтерского учета операций по расчетному счету. Для достижения поставленной цели, необходимо выполнить следующие задачи:

изучить порядок открытия и закрытия расчетного счета;

рассмотреть документальное оформление движения денежных средств на расчетном счете;

изучить синтетический и аналитический учет операций по расчетному счету;

ознакомиться с раскрытием информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете в бухгалтерской отчетности.

Чтобы правильно вести контроль и управление за использованием денежных средств необходимо не только умение правильно заполнить документы по расчетному счету, но и знание по нормативно-правовой организации расчетного счета, а также требования, предъявляемые к ведению расчетного счета.

В практической части в качестве примера для изучения документального оформления и учета операций по расчетному счету взято ООО «Инструментально-Механический Завод «Евростар», его учетная политика и особенности учета операций по расчетному счету в нем.

При написании данной курсовой работы было использовано множество источников, включая законодательную и нормативную базу (Федеральный закон РФ от 21.11.1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Налоговый кодекс РФ и др.), а также ряд книг, учебников и практических пособий, журналов, затрагивающих вопросы бухгалтерского учета операций по расчетному счету (Вещунова М.А. «Бухгалтерский учет», Денисов А.Ю.«Самоучитель по бухгалтерскому учету», журнал «Главбух», «Российский налоговый курьер» и др.).

I. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ

1.1. Порядок открытия и закрытия расчетного счета

Денежные средства организации, как собственные, так и заемные, за исключением переходящих остатков денег в кассе, организации обязаны хранить на счетах в банке. Подавляю­щее большинство поступлений причитающихся платежей и опла­ту расходов организация осуществляет безналичным путем через счета в банках. Наличие расчетных и других банковских счетов явля­ется признаком самостоятельности организации. Юридическое лицо вправе открыть несколько расчетных счетов в различных банках. Расчетный счет является основным счетом организации, через который проводят­ся все денежные операции без ограничения их перечня. Организация вправе открыть расчетный счет в любом банке для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту учета об открытии или закрытии счетов в течение 7 дней.

Для открытия расчетного счета в банке необходимо представить следующие документы:

Заявление клиента на открытие счета по установленному образцу;

Учредительные документы юридического лица;

Решение о создании организации;

Свидетельство о государственной регистрации;

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

Карточка с образцами подписей главного бухгалтера и руководителя организации (или лиц их замещающих, согласно приказу) и оттиском печати, заверенная нотариально;

Документы, подтверждающие постановку на учет во внебюджетные фонды;

Копия справки из органов статистики о присвоении кодов по ОКПО и классификационных признаков;

Копии приказов о назначении лиц, имеющих право подписи денежных документов;

В случае реорганизации организации в результате слияния, присоединения, разделения, выделения для переоформления расчетного счета представляются все документы заново.

При изменении названия организации или подчиненности в банк передаются заявление об открытии счета, копия решения об изменении, новая карточка с подписями и оттиском печати. На основании этих документов производится переоформление счета.

При изменении характера деятельности в банк представляется копия нового устава ор­ганизации.

Между банком и организацией заключается договор на расчетно-кассовое обслужива­ние, в котором, как правило, оговариваются:

стоимость открытия расчетного счета;

стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию;

стоимость наличного обращения;

проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах.

Безналичные расчеты производятся при соблюдении следующих условий:

банк хранит денежные средства организаций на счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения организаций об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договорами;

средства со счетов организаций списываются по распоряжению владельца счетов;

без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допус­кается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом;

при наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворе­ния всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляет­ся в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (кален­дарная очередность), если иное не предусмотрено законом;

при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявлен­ных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очеред­ности:

в первую очередь производится списание по исполнительным документам, предусмат­ривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требо­ваний о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыска­нии алиментов;

во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусмат­ривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматриваю­щим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Фонды обязательного медицинского страхования;

в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматри­вающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотре­ны в третьей очереди;

в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматри­вающим удовлетворение других денежных требований;

в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

В соответствии с инструкцией ЦБР от 14 сентября 2006 г. N 28-И
«Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» основанием для закрытия банковского счета является прекращение договора банковского счета.

После прекращения договора банковского счета приходные и расходные операции по счету клиента не осуществляются. Денежные средства, поступившие клиенту после прекращения договора банковского счета, возвращаются отправителю.

После прекращения договора банковского счета до истечения семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента остаток денежных средств по счету выдается клиенту либо по его указанию перечисляется платежным поручением банка.

При отсутствии денежных средств на банковском счете указанный счет подлежит исключению из Книги регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения договора банковского счета. При наличии на банковском счете денежных средств на день прекращения договора банковского счета указанный счет исключается из Книги регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем списания денежных средств со счета.

Учет средств на расчетном счете

Главная > Реферат >Бухгалтерский учет и аудит

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

Целью курсовой работы является исследование и ведение бухгалтерского учета на предприятии, выявление имеющихся недостатков в учете, а также разработка мер по совершенствованию действующей системы учета и контроля денежных средств на счетах в банках.

Для достижения поставленной цели, нам необходимо решить ряд задач: проанализировать учебную, методическую, экономическую литературу по данной теме; дать организационно-экономическую характеристику изучаемого предприятия; рассмотреть актуальные проблемы учета и контроля денежных средств на счетах в банке; изучить понятие расчетного счета и порядок его оформления, а также документальное оформление денежных средств на расчетном счете; изучить первичный учет, синтетический и аналитический учет и контроль денежных средств на счетах в банке; автоматизация учета денежных средств; сделать выводы и предложения по проделанной работе.

Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью «Алексеевское», которое специализируется на производстве продукции сельского хозяйства.

Предметом исследования являются операции по учету движения денежных средств на расчетном счете.

В ходе написания курсовой работы будет использована научная и учебная литература по бухгалтерскому учету, материалы периодических изданий в области бухгалтерского учета и экономики, а также первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета и формы отчетности предприятия.

Данная курсовая работа состоит из введения, четырех глав, включающих в себя соответствующие параграфы, заключения, списка использованной литературы и приложений.

ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «АЛЕКСЕЕВСКОЕ»

Административный и хозяйственный центр ООО «Алексеевское» расположен в центральной части Алексеевского района на окраине г. Алексеевка и удалено от областного центра г. Белгорода на 190 км.

Связь с г. Белгородом осуществляется по автодорогам, имеющим асфальтовое покрытие и железной дороге.

Пунктами сдачи сельскохозяйственной продукции и получения грузов являются станция Алексеевка и предприятия города, удаленные от хозяйства на 2-3 км. Всю произведенную продукцию хозяйство реализует в основном внутри области.

С 1971 по 1995 год хозяйство было совхозом «Алексеевский». Он был создан для выращивания и откорма животных для соседнего мясокомбината. А с 3 февраля 1995 года на основании Гражданского кодекса РФ и Постановления правительства РФ № 708 «О порядке приватизации» становится АОЗТ «Алексеевское» и является правопреемником реорганизованного хозяйства по производственно-экономической, финансовой и социальной деятельности. Имущество общества формируется за счет вкладов его участников в виде земельных и имущественных паёв и других вкладов, образующих уставный капитал хозяйства. В соответствии с Земельным кодексом РФ устанавливается коллективно-долевая собственность на имущество хозяйства. Собственником земли выступает коллектив общества, созданный на базе совхоза. Земельные участки передаются работникам на праве коллективно-долевой собственности с определением конкретной доли каждого работника в количественном выражении.

С 27 июня 1997 года АОЗТ «Алексеевское» становится сельскохозяйственным производственным кооперативом – СПК «Алексеевский». В 1999 году размер хозяйства увеличился за счет реорганизации ТОО «Нива» – 480 пенсионеров и 30 работников развалившегося хозяйства вступили в СПК «Алексеевский» со своими земельными паями.

В данный момент на предприятии в бухгалтерии работают 5 специалистов: главный бухгалтер зам. главного бухгалтера, два бухгалтера и бухгалтер-кассир. Материально-ответственные лица, то есть бухгалтер-кассир, заведующие складами, ремонтными мастерскими и другие, в конце каждого месяца сдают всю документацию главному бухгалтеру, который проверяет их, и эту информацию вносит в компьютер. Бухгалтерский учет в ООО «Алексеевское» ведется в соответствии с требованиями Федерального Закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года и «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (приказ Министерства финансов Российской Федерации № 34н от 29 июля 1998 года), «Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий» и Инструкции по его применению (утвержденного приказом Министерства финансов № 94н от 31 октября 2000 года).

В ООО «Алексеевское» бухгалтерский учет ведется частично с использованием компьютерной технологии обработки информации в производствах и подразделениях, то есть учет частично автоматизирован.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на основе натуральных измерителей и денежном выражении (рублях и копейках) путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель ООО «Алексеевское».

Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и несет ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, а также оперативной и результативной информации в установленные сроки.

Формы и методы бухгалтерского учета закреплены в учетной политике предприятия, которая разрабатывается главным бухгалтером и утверждается руководителем предприятия (Приложение № 1). Учетная политика разрабатывается в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету 1/98 «Учетная политика организации», утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 декабря 1998 года № 60н. В данной учетной политике отражены выбранные варианты методики учета, техника учета и организация бухгалтерского учета на предприятии.

В ООО «Алексеевское» движение документов осуществляется в соответствии с утвержденным графиком документооборота (Приложение 2). В данном графике прописаны наименование документов, лицо, представляющее документ, условия передачи, то есть дни и время, когда должны быть переданы документы, и адресат, то есть, кому передаются документы.

На предприятии имеется интегрированная структура управления, в которой расписаны порядок подчинения и соподчинения (Приложение 3).

Бухгалтерский учет в данном хозяйстве ведется, согласно плану счетов финансово-хозяйственной деятельности, принятому в данном хозяйстве (Приложение № 4). В хозяйстве применяется журнально-ордерная форма учета, которая основана на использовании накопительных журналов-ордеров и вспомогательных разработочных таблиц для концентрации в них данных первичных документов о хозяйственных операциях. Основными регистрами журнально-ордерной формы учета являются журналы, в которых документы о хозяйственных операциях регистрируются в хронологическом порядке, а итоги этих журналов-ордеров составляют месячные обороты синтетических счетов.

В изучаемом хозяйстве утверждено генеральным директором распределение обязанностей между работниками бухгалтерии, согласно которому каждый выполняет положенный ему объем работы (Приложение № 5).

Бухгалтерия имеет свою структуру (Приложение 6)

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности хозяйство рассмотрим на примере таблицы 1. Данные по заполнению таблицы взяты из годовых отчетов.

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности

2007 г. от 2006г.

Выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг, тыс. руб.

Себестоимость продаж, тыс. руб.

Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

Фонд оплаты труда, тыс. руб.

Среднесписочная численность работников, чел

Производительность труда, тыс. руб./ чел.

Рентабельность (убыточность) продаж, %

Сделав анализ таблицы, мы пришли к выводу, что ООО «Алексеевское» является предприятием среднего размера. Так, выручка от продажи продукции, работ, услуг в 2005году составила 4436. руб., а в 2006 оду она повысилась на 13316 руб. и составила 17752 тыс. руб. В 2007 году она выросла на 13060 тыс. руб. в сравнении с 2006 годом. Себестоимость продукции, естественно, возрастает тоже. Если она в 2005 году составляла 8094 тыс. руб., а в 2006 году она повысилась на 8270 тыс. руб. и составила 16364 тыс. руб. В 2007 году размер ее увеличился на 10792 тыс. руб. и составил 27156 тыс. руб. Но это не помешало хозяйству получить прибыль от продаж. Так в 2005 году хозяйство получило убыток, который составил 3658 тыс. руб., а в 2006 году – предприятие получило прибыль от своей деятельности в сумме 1388 тыс. руб., а в 2007 году предприятие увеличило свою прибыль на 2268 тыс. руб.

При этом среднегодовая численность работников увеличилась в 2006 году в сравнении с 2005 годом на 36 человек, а в 2007 году – она уменьшилась на 8 человек. Общая численность работающих в ООО «Алексеевское» в 2007 году составила 89 человек.

При этом фонд оплаты труда значительно вырос. Если в 2005 году он составлял 4724 тыс. руб., то в 2006 году он вырос на 1305 тыс. руб. и составил 6029 тыс. руб., а в 2007 году он еще увеличился на 272 тыс. руб. в сравнении с 2006 годом.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась в 2006 году в сравнении с 2005 годом на 547 тыс. руб. и составила 4656 тыс. руб., а в 2007 году в сравнении с 2006 годом среднегодовая стоимость основных производственных фондов возросла на 18425 тыс. руб. Это связано с тем, что предприятием в 2007 году приобреталась новая техника. При этом фондоотдача в 2005 году составляла 1,08 руб., в 2006 году – 3,8 руб., а в 2007 году – 1,33 руб.

Производительность труда увеличивается год от года. Если в 2005 году она составляла 72,72 тыс. руб., то в 2006 году она возросла на 110,29 тыс. руб. и составила 183,01 тыс. руб., а в 2007 году – еще на 163,19 тыс. руб. и составила 346,20 тыс. руб. Хозяйство является рентабельным. Рентабельность в 2007 году составила 13,46%.

2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ В БАНКЕ НА ПРИМЕРЕ ООО «АЛЕКСЕЕВСКОЕ»

2.1. Понятие расчетного счета и порядок его открытия

Расчетные операции между организациями — юридическими лицами возникают из договорных отношений по поставке материальных ценностей, оказанию услуг, выполнению работ. В процессе хозяйственной деятельности у организаций возни­кают также обязательства по расчетам с бюджетом и внебюджетными органами, свя­занные с налоговыми платежами.

Поэтому организация системы расчетов, ее бесперебойное функционирова­ние является важнейшим условием, обеспечивающим хозяйственные связи между организациями.

Вопросами организации расчетов, их нормативным регулированием занимается Центральный банк Российской Федерации. В соответствии с установленным им порядком расчеты между организациями, как правило, осуществляются путем без­наличных платежей через банковскую сеть. Для этого организация открывает в банке расчетный счет. На него зачисляются все денежные средства, поступаю­щие в пользу организации. Денег как таковых (денежных купюр) организация не получает, их заменяет расчетный документ, поступивший от должника через банк. Точно так же при расчетах по своим обязательствам перед контрагентами органи­зация сдает в банк только расчетные документы, на основании которых банк спи­сывает с ее расчетного счета сумму платежа. Таким образом, наличные деньги (де­нежные купюры) в расчетах не участвуют, их заменяют платежные документы. По­этому расчеты и называются безналичными.

Для открытия расчетного счета ООО «Алексеевское» представило следующие докумен­ты:

— заявление на открытие счета;

— решение учредителей о создании организации (протокол собрания);

— нотариально заверенные копии учредительных документов (устава и учредительного договора);

— справку о регистрации организации;

— справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогопла­тельщика;

— копию документа о регистрации в качестве плательщиков взносов в Пенсионный фонд и в Фонд обязательного медицинского страхования в РФ;

— копию приказа руководителя организации о назначении главного бухгалтера и кассира (если по статусу организации обязанности кассира могут быть возло­жены на главного бухгалтера, то это указывается в заявлении);

— карточки с нотариально заверенными образцами подписей (руководителя, его заместителя и главного бухгалтера и его заместителя) в двух экземплярах с от­тиском печати (Приложение ).

Расчетный счет может открыть организация, являющаяся юридическим ли­цом, а значит, наделенная собственным имуществом, оборотными средствами и имеющая самостоятельный баланс. Этот счет используется для взаимных расче­тов с другими организациями в безналичном порядке, но с него можно получить и наличные деньги (например, для выдачи заработной платы, для расчетов с работниками по командировкам, на хозяйственные нужды), а также зачислить на него на­личные денежные средства (полученную от организаций наличную выручку, невыданную заработную плату, остатки неиспользованных авансов, выданных работни­кам под отчет и на командировочные расходы или на хозяйственные нужды).

При открытии расчетного счета с банком заключается договор банковского счета, который регламентирует взаимоотношения между банком и клиентом по расчетно-кассовому обслуживанию. В приложении к договору определяются став­ки на услуги банка. После подписания договора на расчетно-кассовое обслуживание счету присваивается номер.

Банк гарантирует клиенту право беспрепятственно распоряжаться своими де­нежными средствами, ограничения могут устанавливаться только законом. При этом банк, не нарушая право клиента на распоряжение имеющимися на счете денеж­ными средствами, может использовать временно свободные денежные средства клиента в своих целях, за что клиенту начисляются проценты.

Так, ООО «Алексеевское» открыло расчетный счет с Валуйским отделение ОСБ № 3794, при этом между организациями был заключен договор о предоставлении услуг с использованием системы «Клиент-Сбербанк» (Приложение )

2.2. Документальное оформление денежных средств на расчетном счете

Основные операции, осуществляемые организациями по расчетному счету, — это безналичные расчеты с покупателями за отгруженную продукцию, выполненные для них работы, оказанные им услуги и с поставщиками за полученные от них товар­но-материальные ценности, выполненные ими работы или оказанные услуги.

Расчеты производятся через банк на основании расчетных документов. Расчет­ный документ — это оформленное на бумажном носителе или в электронном виде распоряжение: плательщика — о списании денег со своего счета и перечислении их на счет получателя; получателя — о списании денег со счета плательщика и перечис­лении их на счет, указанный покупателем. В Положении ЦБ РФ изложены требования к оформлению расчетных документов на бумажных носителях. Расчетные доку­менты (кроме чеков) заполняются на пишущей машинке или ЭВМ шрифтом черно­го цвета, не допускаются помарки, подчистки и исправления, а также использование корректирующих жидкостей.

Формы расчетных документов должны соответствовать установленным стан­дартам (в соответствии с Положением ЦБ РФ от 12.04.2001 № 2-П «О безналичных расчетах в РФ») и иметь следующие обязательные реквизиты: наименование расчет­ного документа; номер документа, число (цифрами), месяц (прописью) и год (циф­рами) его выписки; наименование банка плательщика; наименование плательщика и номер его счета в банке; наименование получателя денежных средств и номер его счета в банке; наименование банка получателя; назначение платежа; сумма платежа (цифрами и прописью); подписи и оттиск печати на первом экземпляре.

Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 кален­дарных дней, не считая дня выписки расчетного документа. В банк предоставляется столько экземпляров, сколько необходимо для всех участников расчетов. Копии рас­четных документов могут быть изготовлены с применением копировальной бумаги, множительной техники или ЭВМ. На документе обязательно ставится оттиск печати и подписи уполномоченных лиц

К расчетным банковским документам относят: объявление на взнос наличными, чек денежный, платежное поручение, платежное требование и расчетный чек. Объяв­ление на взнос наличными выписывается для внесения денежной наличности на рас­четный счет. Предприятие ООО «Алексеевское» на основании объявления на взнос наличны­ми ежедневно сдает выручку в банк, при этом банк выдает пла­тельщику квитанцию, служащую оправдательным документом.

Денежный чек представляет собой приказ предприятия банку о выдаче указан­ной в нем суммы денежных средств с расчетного счета предприятия. Заполнение чеков производится ручкой с пастой, чернилами черного или синего цвета или на пишущей машинке шрифтом черного цвета. Помарки и исправ­ления (даже оговоренные) не допускаются. На основании денежного чека ООО «Алексеевское» получает наличные денежные средства с расчетного счета в кассу предприятия.

Безналичные расчеты между организациями осуществляются в разных формах. От выбранной формы расчетов зависит использование конкретного расчетного до­кумента. Существуют следующие виды (формы) безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями; расчеты по инкассо; аккредитивная форма расчетов; рас­четы чеками. ОАО имени Генерала Ватутина в своей деятельности для расчетов без акцепта использу­ет платежные поручения.

Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение (Приложение 3) представляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя. Расчеты платежными по­ручениями являются наиболее распространенной формой расчетов. Так, в ООО «Алексеевское» 24.01.2008 г. платежным поручением № 1 была сделана оплата за электроэнергию, сумма составила 90000-00 руб., в т.ч. НДС 18% — 13728-81 руб.

Последовательность операций при осуществлении расчетов платежными поручениями состоит из следующих действий:

поставщик в соответствии с договором поставляет покупателю материальные ценности или выполняет работы, оказывает услуги;

покупатель сдает в свой банк платежное поручение на оплату за полученные материальные ценности, выполненные для него работы или оказанные ему услуги;

банк покупателя списывает с расчетного счета покупателя сумму денеж­ных средств, указанную в платежном поручении, и направляет платежное по­ручение банку поставщика для зачисления этой суммы на счет получателя;

плательщику направляется выписка банка о списании с его расчетного счета денежных средств;

банк поставщика зачисляет на расчетный счет поставщика перечисленную сумму.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения мо­гут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

2. Расчеты по инкассо. Расчеты по инкассо — это банковская операция, посред­ством которой банк по поручению клиента и за его счет на основании расчетных до­кументов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Расчеты по инкассо производятся на основании платежных требований и инкассовых поручений. Платежное требование представляет собой расчетный документ, в котором со­держится требование поставщика к покупателю об уплате ему определенной суммы через банк за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказан­ные услуги. Последовательность операций при осуществлении расчетов платежными требованиями:

поставщик отгружает покупателю материальные ценности или выполняет для него работы либо оказывает ему услуги;

поставщик оформляет в трех экземплярах требование и вместе с отгрузоч­ными документами сдает его в свой банк;

банк поставщика направляет требование банку покупателя;

банк покупателя передает требование плательщику (покупателю);

На оплату требования покупателю дается 3 рабочих дня. В течение этого срока плательщик должен или акцептовать требование (т.е. согласиться на оплату), либо отказаться от оплаты полностью или частично. Существуют банковские правила, устанавливающие причины для отказа. Плательщик может отказаться от оплаты в полной сумме в том случае, когда отсутствуют документы, подтверждающие от­грузку (в этом случае требование признается бестоварным), отгружена незаказанная, некачественная или некомплектная продукция; произведена досрочная от­грузка без согласования с покупателем, указаны не согласованные с покупателем цены. Частичный отказ возможен в случае, если часть поставленной продукции оказалась незаказанной либо некачественной или некомплектной либо продукция частично не поставлена, допущена арифметическая ошибка в подсчете сумм. От­каз должен быть сделан в письменном виде по установленной форме. В этом
случае требование вместе с отгрузочными документами и отказом возвращается поставщику. При согласии плательщик проставляет сумму к оплате цифрами и про­писью, заверяет ее подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, и оттиском печати на всех трех экземплярах и сдает в свой банк. Банк списывает сум­му требования с расчетного счета плательщика и возвращает ему третий экземпляр документа вместе с банковской выпиской. Банку поставщика направляется извеще­ние об оплате покупателем требования вместе со вторым экземпляром этого доку­мента;

6. банк поставщика зачисляет сумму платежа на расчетный счет поставщика.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном по­рядке. Инкассовые поручения применяются:

а) если бесспорный порядок взыскания установлен соответствующими закона­ми;

б) для взыскания по исполнительным документам;

в) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору.

Аккредитивная форма расчетов. Аккредитив — это условное денежное обяза­тельство банка, возникающее по поручению клиента произвести поставщику платеж на основании предоставленных документов, подтверждающих условия выполнения договора, т.е. платеж производится не в учреждении банка, обслуживающего поку­пателя, а по месту нахождения поставщика.

Расчеты чеками. Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств. Данная форма расчетов в последнее время все более широко используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями).

Ежедневно банк выдает своему клиенту выписку с расчетного счета, которая свидетельствует об операциях, совершенных организацией в этот день.

2.3. Выписки банка

Документ, выдаваемый банком предприятию, в котором отражены все операции по расчетному счету предприятия (получение и выдача наличных денежных средств, перечисления по безналичному расчету и т. д.).

Выписка должна содержать дату или период, за который она выдана, суммы записей по дебету и кредиту счета, остаток средств на счете и номера всех оправдывающих операции документов. Она является подтверждением всех проведенных банком операций, например, выдачи наличности для выплаты заработной платы.

Так, в ООО «Алексеевское» была выдана выписка из лицевого счета за период с 20.12.2007 г. по 20.12.2007 г.

Здесь отражается дата предыдущей операции на 19.12.200 7 г., входящий остаток на 20.12.2007 г., который составил 65372,77 руб., дата проводки операции по расчетном счету. Так 20.12.2007 г. по платежному поручению 555 от 20.12.2007 г. поступила сумма компенсации затрат по страхованию озимых сельскохозяйственных культур, общая сумма составила 76765-00 руб. и остаток на конец дня, который в нашем примере составил 142137-77 руб. (Приложение ).

3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ ООО «АЛЕКСЕЕВСКОЕ»

3.1. Общая характеристика счета 51 «Расчетный счет»

Для учета наличия и движения денежных средств организации, хранящихся в банках, используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету это­го счета отражается поступление денежных средств, по кредиту — их списа­ние. Сальдо по счету показывает остаток денежных средств на расчетном сче­те. Операции по движению денежных средств на счетах организации отражают­ся в бухгалтерском учете на основании банковских выписок и приложенных к ним денежно-расчетных документов. В банковской выписке указывается ос­таток средств на начало дня, итог оборотов и остаток на конец дня. При со­ставлении банковской выписки существуют некоторые особенности. Так как денежные средства предприятия находятся на расчетном счете в банке, то банк считает себя должником предприятия, в связи с чем поступления на рас­четный счет отражаются в выписке по кредиту, а списание денежных средств со счета — по дебету.

При зачислении денежных средств на счета организации корреспонди­рующим счетом по кредиту будет счет, являющийся источником их поступле­ния. При списании денежных средств корреспондирующим счетом по дебету является счет, показывающий, на какие цели выбыли денежные средства предприятия.

Следует отметить, что в настоящее время клиент может предъявлять претензии к банку.

За несвоевременное (позднее следующего дня получения соответствующего документа) или неправильное списание средств со счета клиента-плательщика, а также за несвоевременное или неправильное зачисление банком сумм, причитаю­щихся клиенту-получателю, владелец вправе потребовать от банка уплатить штраф в размере 0,5% от несвоевременно зачисленной (списанной) суммы за каждый день задержки (просрочки) платежей, отразив в учете предъявленную претензию про­водкой:

Дебет субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям»

Кредит субсчета 91-1 «Прочие доходы).

3.2. Организация синтетического и аналитического учета по счету «Расчетные счета»

Синтетический учет по счету 51 «Расчетные счета» осуществляется в журнале-ордере № 2-АПК.

На лицевой стороне журнала-ордера отражаются записи по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с дебетуемыми счетами. На обратной стороне журнала-ордера в виде ведомости производятся записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитуемыми счетами. В журнале-ордере № 2-АПК и ведомости записи производятся ежемесячно в хронологиче­ской последовательности.

До переноса в Главную книгу кредитовые обороты по журналу-ордеру № 2-АПК сверяют: по счету 50 «Касса» — с данными дебетовых оборотов (ведомо­сти) к журналу-ордеру № 1-АПК; по счету 55 «Специальные счета в банках» — с данными дебетовых оборотов (ведомости) к журналу-ордеру № 3-АПК; по сче­ту 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — с журналом-ордером № 7-АПК; по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — с журналом-ордером № 6-АПК; по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» — с данными ведомостей № 32-АПК и 37-АПК и т.д.

Данные из раздела (ведомости) дебетовых оборотов сверяют по счету 50 «Касса» — с данными журнала-ордера № 1-АПК; по счетам 55, 57 — журнала-ордера № 3-АПК; по счетам 62 и 90 -журнала-ордера № 11 -АПК; по счету 66 -журнала-ордера № 4-АПК и т.д.

После произведенной сверки итогов по дебету и кредиту счета 51 «Рас­четные счета» переносится оборот по кредиту общей суммой в графу «Обо­рот по кредиту», а данные по дебету счета переносятся по каждой отдельной сумме с корреспондируемых счетов, и в целом итог записывается в графу «Оборот по дебету».

На последней странице журнала-ордера № 2-АПК указывают дату завершения записей и переноса в Главную книгу и заверяют подписями исполнитель и главный бухгалтер.

В ООО «Алексеевское» учет ведется частично автоматизировано.

Так, в ООО «Алексеевское» был заполнен журнал-ордер № 2 и ведомость 2а (Приложение ).

3.3. Корреспонденция по счету 51 «Расчетный счет»

В апреле 2007 года в ООО «Алексеевское» были сделаны следующие проводки:

1. Поступили денежные средства от поставщиков

Д-т 51 «Расчетный счет»

К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 22700-00 руб.

2. Поступили денежные средства на целевое финансирование

Д-т 51 «Расчетный счет»

К-Т 86 «Целевое финансирование – 20027-71 руб.

3. Внесена выручка на расчетный счет

Д-т 51 «Расчетный счет»

К- т 50 «Касса» -2800-00 руб.

4.Поступил займ на расчетный счет

Д-т 51 «Расчетный счет»

К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — 1245000-00 руб.

5.Оплаитчено поставщикам за поставленный товар

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т 51 «Расчетный счет» — 784641-00 руб.

6. С расчетного счета перечислены налоги и сборы

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т 51 «Расчетный счет» — 59039-52 руб.

7. Перечислены с расчетного счета взносы на социальное страхование

Д-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

К-т 51 «Расчетный счет» — 22511-41 руб.

8. Выдано с расчетного счета наличными для выдачи заработной платы и нужд предприятия

К-т 51 «Расчетный счет» — 434382-58 руб. и т.д.

4. АВТОМАТИЗАЦИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ

Автоматизация денежных средств на расчетном счете автоматизирует следующие функции:

оформление и печать банковских документов (платежных поручений, платежных требований и др.);

регистрация прихода и расхода денежных средств на банковских счетах;

контроль за состоянием банковских счетов;

анализ движения безналичных денежных средств на банковских счетах предприятия.

Места хранения безналичных денежных средств предприятия — расчетные счета в банках — отображаются в информационной базе как элементы списка банковских счетов предприятия.

Платежные документы могут быть сформированы на основании хранящихся в базе заявок на расходование денежных средств и планируемых поступлений денежных средств. При этом ранее введенная информация будет автоматически перенесена в новый документ.

Первичная запись платежных документов в информационную базу означает регистрацию намерений на изменения состояния безналичных денежных средств. Если в экранной форме документа проставить флажок «Отразить в оперативном учете», то необходимые денежные средства будут отражены в информационной базе как зарезервированы к поступлению или списанию.

Фактическое движение денежных средств регистрируется простановкой флажка «Оплачено» в экранной форме документа. После этого могут быть сформированы соответствующие проводки в бухгалтерском и налоговом учете.

Основанием для регистрации фактической оплаты является выписка с расчетного счета, полученная из банка. Подсистема предоставляет инструмент ускорения регистрации выписки с расчетного счета с обеспечением группового ввода платежных документов в информационную базу.

Дальнейшее ускорение работы с платежными документами обеспечивается средствами взаимодействия с банковскими программами типа «Клиент банка».

Конфигурация автоматизирует работу с валютными денежными счетами, аккредитивами, другими видами платежных документов.

Для обмена информацией с банками по электронным каналам связи предназначены специализированные программы типа «Клиент банка». Конфигурация, в свою очередь, умеет обмениваться информацией с такими программами.

Специальный механизм обмена информацией с программами типа «Клиент банка» позволяет:

формировать платежные документы в информационной базе, затем выгружать их в программу типа «Клиент банка» для передачи в банк по электронным каналам связи;

загружать в базу из программы типа «Клиент банка» информацию, поступившую из банка об операциях по расчетным счетам организации.

Обмен данными между конфигурацией и программой типа «Клиент банка» осуществляется через промежуточное хранилище информации, в качестве которого используется файл обмена специального формата.

Для отправки платежных документов подготовленные в конфигурации данные выгружаются в файл обмена. Программа типа «Клиент банка» этот файл читает и обрабатывает. Результат обработки передается по телекоммуникационным каналам в коммерческий банк. Допускается повторная выгрузка документов в программу типа «Клиент банка». Однако следует иметь в виду, что если документы уже были переданы программой в банк, то их изменение не даст нужного результата.

Для получения банковских выписок программой типа «Клиент банка» инициируется прием данных из коммерческого банка и формирование файла обмена. Затем этот файл читается и обрабатывается.

Необходимое условие для взаимодействия с программой типа «Клиент банка»: банковская программа должна поддерживать стандарт обмена данными «1С:Предприятие — Клиент банка».