Как меньше платить ндс с 2018

Содержание:

Сроки уплаты НДС в 2018 году в таблице (для юридических лиц)

Приведем сроки уплаты НДС в 2018 году. Таблица для юридических лиц и ИП приведены в данной статье. Точные даты для оплаты НДС.

Алгоритм перечисления НДС в 2018 году

Алгоритм уплаты НДС в 2018 году сохранился. Внесение платы по НДС в 2018 году нужно производить частями. Сначала по окончанию квартала определяют общую сумму НДС (строка 040 в разделе 1 декларации по НДС). А потом общую сумму делят на три части. Эти части и нужно уплачивать в течение следующего квартала 2018 года ежемесячно.

Сроки уплаты НДС в 2018 году: таблица для бухгалтера

Налоговый кодекс устанавливает сроки перечисления НДС в 2018 году. Заплатить налог необходимо не позднее 25 числа каждого месяца (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если 25 число – выходной или праздник, то деньги можно безнаказанно перевести в следующий ближайший рабочий день. Далее приведем таблицу со сроками уплаты НДС на 2018 год:

Налоги-2018: что будем платить по-новому

В следующем году радикальных налоговых изменений в Украине не предвидится. Поправки к Налоговому Кодексу, которые депутаты проголосовали в начале декабря, не предусматривают ни увеличения налогов, ни изменения основных ставок. И все же, корректив в этот документ внесли много. «Минфин» рассмотрел главные поправки, которые могут коснуться многих.

Блокировка налоговых накладных

Основной позитив для малого и среднего украинского бизнеса — это приостановление блокировки налоговых накладных.

Право разрабатывать критерии риска у Минфина забрали. Блокировка регистрации налоговых накладных останавливается до 1 марта 2018 года. К этому времени Кабмин должен разработать порядок блокировки, сделав выводы из негативного опыта Минфина.

Остановленные налоговые накладные будут разблокированы до 2 января 2018 года, если до 1 декабря 2017 года компании предоставили ГФС пояснения и документы по этим операциям.

Так же разблокируются остановленые накладные, по которым комиссия приняла решение об отказе в регистрации, и накладные, по которым к 1 декабря 2017 года плательщик начал процедуру административного или судебного обжалования.

Для накладных, заблокированных после 1 декабря, будет действовать норма о том, что комиссия должна принять решение о накладной в течение пяти дней, иначе на шестой день по молчаливому согласию такая накладная также разблокируется.

Таким образом, блокирование налоговых накладных фактически приостанавливается на три месяца, пока не будут разработаны действенные критерии блокировки и пока их не утвердит Кабмин.

Налог на добавленную стоимость

Поставка программного обеспечения во всех формах, в том числе в электронной и через ссылки на загрузку или коды активации, согласно закону, освобождается от обложения НДС.

Еще одним изменением по НДС, в частности того, который уплачивается при импорте оборудования, является рассрочка уплаты этого налога.

Если производитель будет ввозить производственное оборудование из определенного в законе перечня кодов УКТ ВЭД для собственного использования, а не для перепродажи, то будет возможность оплатить НДС в рассрочку в течение двух лет.

Кроме того, все медицинские изделия, а не только те, которые включались в определенный перечень Кабмина, будут ввозиться и продаваться со льготной ставкой НДС – 7%.

Продажа украинских детских книжных изданий (до 48 страниц) также будет освобождена от НДС.

Акциз на табачные изделия

Сигареты в следующем году сильно подорожают. Акцизный налог на табачные изделия стал основной статьей дополнительного дохода в бюджете на 2018 год.

Так, в 2018 году акцизная ставка за тысячу сигарет вырастет с 21 евро до 25,84 евро, то есть одна пачка сигарет подорожает примерно на 7 гривен.

Размер налога будет увеличиваться ежегодно. В частности, увеличение акциза предусмотрено в 4,5 раза до 2025 года.

Такой уровень налоговых отчислений приведет к существенному подорожанию сигарет в Украине. Цена пачки дешевых табачных изделий в 2025 году может составить 80-90 грн.

Беспошлинный ввоз товара

С 2018 года должны измениться правила беспошлинного ввоза товара на территорию страны – в том числе и в посылках.

Сейчас государство позволяет украинцам заказывать за рубежом товары на сумму не более 150 евро в месяц без дополнительных налоговых платежей. Этот лимит остался без изменений.

Однако обещают ограничить количество беспошлинных покупок – тремя в месяц. То есть начиная с четвертой за месяц посылки будут облагаться налогом, пошлиной и акцизом.

Как контроль за количеством международных посылок для физических лиц (ограничение по трем «беспошлинным» посылкам в месяц фактурной стоимостью до 150 евро) сможет обеспечить таможня – поживем, увидим.

Но пока полного текста закона, со всеми изменениями воочию не увидим, есть основания полагать, что ничего не изменится потому что не захотят негатива перед выборами.

Кроме того, по новым правилам ввоза, «беспошлинные» правила будут действовать только для тех, кто отсутствовал в Украине более 24 часов и въезжает в страну не чаще одного раза в течение 72 часов.

Денежные лимиты в таком случае остаются прежними – до 500 евро (в аэропортах – до 1000 евро).

А вот те, кто пересекает границу чаще, смогут ввозить без пошлины товар только на 50 евро.

Отмена налогов на ввоз электромобилей

Изменения в Налоговом кодексе также предусматривают отмену налогов на ввоз электромобилей в Украине. Налог на добавленную стоимость (НДС) и акциз на ввоз электрокаров в Украине временно отменят.

Так, импорт электрокаров на год освобожден от НДС и акциза.

Ответственность налоговиков

Введена ответственность налоговиков за неправомерные действия и решения из их собственного кармана. Теперь ущерб, причиненный налогоплательщику незаконными решениями, действиями или бездействием должностных и служебных лиц ГФС, возмещается из средств ГФС, а потом государство обращается с регрессным требованием к налоговикам.

Налоговое уведомление-решение

Отныне в Налоговом кодексе будет предусмотрено освобождение от ответственности и финансовых санкций (не от самого налога) плательщиков налога на недвижимое имущество и плательщиков земельного налога, если ГФС не представила плательщику этих налогов соответствующее налоговое уведомление-решение.

Это важное изменение, потому что во многих городах сообщение поступали с опозданием или не приходили вообще, а штрафные санкции фискалы насчитывали.

Также нам обещают, что для удобства плательщиков все ставки местных налогов, в том числе ставки налога на недвижимое имущество, будут опубликованы в одном месте — на официальном сайте ГФС.

Напомним, в сообщениях, поступавших в 2017 году, отсутствовала информация о ставке налога, самом объекте, площади объекта, расчете налога.

Мифы и факты об оптимизации НДС в 2018 году

Возможность оптимизации самого сложного налога, являющегося головной болью большинства организаций на общей системе налогообложения, не перестает будоражить умы предпринимателей. Как не платить государству 18% от поступившей на счет организации суммы? Ведь эти деньги уже на счете, ими можно распорядиться, они так нужны компании, да без них, возможно, прибыли и вовсе нет!

Может быть, бежать на семинар известных московских консультантов, на протяжении десяти лет рассказывающих одно и то же, обещающих дать «полный обзор работающих «обнальных» схем НДС»? А если НДС станет 22%, а если он и впрямь будет уплачиваться напрямую в бюджет при перечислении денег? Как всегда, убираем эмоции и разбираемся объективно. Для наглядности, все схемы будут подробно проиллюстрированы.

1. Про НДС, который якобы с 01.01.2018 года платится в бюджет напрямую

27 ноября 2017 года был принят 355-ФЗ, внесший значительные изменения в 21 главу НК РФ. С 1 января 2018 года кардинальным образом изменился порядок определения налоговой базы, исчисления и вычетов НДС, но только для нескольких видов товаров: сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов. Все. Список исчерпывающий.

Если коротко, то НДС исчисляется налоговыми агентами (покупателями, независимо от применяемой системы налогообложения), а не продавцами, применяющими общую систему налогообложения (физические лица и «упрощенцы» по-прежнему не являются плательщиками НДС и не «передают» его налоговому агенту, указывая в первичных документах «Без НДС»).

Никаких «волшебных» способов налоговой оптимизации и пространных рассуждений о предпринимательстве и трудностях ведения бизнеса.

Мы ценим ваше время, поэтому наш семинар проходит 1 день и содержит максимум информации. Мы предлагаем конкретные решения для каждого бизнеса.

Приходите на наш семинар для собственников бизнеса и первых лиц компании 12 апреля, возможно онлайн и оффлайн-участие.

Продавец в счете-фактуре делает соответствующую надпись или ставит штамп «НДС исчисляется налоговым агентом». Одновременно с исчислением, покупатель на общей системе налогообложения имеет право принять НДС к вычету, т.е. фактически сумма налога в бюджет не уплачивается.

Вычет осуществляется в том же налоговом периоде, что и покупка товара, независимо от момента его дальнейшей реализации.

На схеме это выглядит следующим образом:

Никакого перечисления «агентского» НДС вместе с платежом контрагенту нет!

В настоящее время НДС платится напрямую в бюджет только на основании п. 4. ст. 174 НК РФ – налоговыми агентами, при перечислении денежных средств иностранным организациям, не состоящими на учете в РФ.

Негативное влияние изменения в НК РФ, внесенные ФЗ-355 от 27.11.2017 г. оказали только на посредников на «упрощенке» (в случаях покупки товара у организаций на ОСН), а также на экспортеров сырьевых товаров, которые могут принять «агентский» НДС к вычету, только после подтверждения нулевой ставки по экспортному НДС, тогда как при реализации тех же товаров на внутреннем рынке – одновременно с исчислением.

Одновременно эти изменения предоставили возможность налоговикам контролировать прохождение товара от его образования, до реализации конечному потребителю, при этом возможность принятия вычета НДС одновременно с его исчислением привел к превышению «нормативного» уровня вычетов по НДС (89%), что является как фактором дополнительного риска назначения выездной налоговой проверки, так и возможностей мотивированного превышения доли вычета.

2. Про «оптимизируемый» НДС и некоторые популярные «способы»

Для иллюстрации отсутствия возможности оптимизации НДС всеми участниками сделки, приведем пример замены зачасти оплаты с НДС неустойкой, которая НДС не облагается:

В данном случае, ООО «Поставщик» получает налоговую выгоду в виде уменьшения размера НДС, подлежащего уплате в бюджет, но одновременно у ООО «Покупатель» уменьшается входящий НДС, а значит, сокращается размер налогового вычета.

Таким образом, выгоду получает только одна сторона договора – ООО «Поставщик», при этом если неустойка была сформирована искусственно – налоговая выгода необоснованная.

Аналогичная логика справедлива и в отношении всех видов агентских договоров, например — исходная ситуация при перепродаже ООО «Х» товара:

Если в целях оптимизации НДС и налога на прибыль, ООО «Х» переходит на УСН с базой доходы-расходы (15%) и становится агентом:

Налоговая выгода ООО «Х» очевидна, не меняется налоговая нагрузка у ООО «Покупатель», а вот ООО «Принципал» получает увеличение налоговой нагрузки по НДС, которая ему фактически передается от ООО «Х».

Косвенная природа НДС возникает и при других видах агентских договоров, независимо от того, поименованы они в соответствии с ГК РФ или названы «обратными», «прямыми» и т.д.

Проще говоря, кто-то в цепочке все равно НДС должен заплатить.

Ситуация актуальна и для давальческих схем, которые не оптимизируют НДС, но в определенных случаях, могут снизить налоговую нагрузку всей группы компаний за счет налога на прибыль и «зарплатных» налогов.

Популярный способ оптимизации в виде разделения НДС-ных и без НДС-ных потоков строго говоря, не оптимизирует НДС, при этом согласно письму ФНС РФ от 11 августа 2017 г. N СА-4-7/[email protected] может рассматриваться как способ получения необоснованной налоговой выгоды путем формального дробления бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц.

Проблема оптимизации НДС кроется в самой постановке вопроса: НДС законно не оптимизируется, а незаконные способы с помощью фирм-однодневок в 2018 году являются атавизмами.

Собственникам бизнеса необходимо ставить другой вопрос: как создать структуру бизнеса, которая позволила бы ему быть прибыльным, при этом использовать законные способы налоговой оптимизации, механизмы защиты активов бизнеса и собственников?

Получить ответы на эти вопросы вы сможете на нашем семинаре.

Вас ждут только реальные кейсы «Комплаенс решения», основанные на судебной практике и законодательстве.

Узнайте, как сделать ваш бизнес безопасным, эффективно оптимизировать налоги, защитить активы бизнеса и собственников.

12 апреля, Санкт-Петербург, «Бизнес в эпоху перемен: реальная оптимизация налогов»

Статті за темою

Сегодня мы поговорим о самом-самом топ-налоге. Он лидер. Он приносит больше всего поступлений в госбюджет и обходит по ним налог на прибыль и налог на доходы физлиц. Его косвенным путем платят все, даже дети со своих карманных денег при покупке мороженого. Он самый опасный по получению штрафа. А еще он самый коррумпированный. Да, этот “№ 1” – налог на добавленную стоимость или, по-простому, НДС. Эту гордую надпись мы видим в каждом чеке в супермаркете.

Содержание статьи:

Что такое НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это налог, который платят с разницы между стоимостью всех реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью всех купленных на стороне товаров (работ, услуг) у плательщиков этого налога. Данная разница включает в себя внутренне созданную стоимость (оплату работы рабочих и других работников, использование машин и оборудования) и прибыль. Это и есть та добавленная стоимость, которая дала название этому налогу.

Плательщиками НДС могут быть предприятия и индивидуальные предприниматели (ИП).

Плательщики НДС 2018

Плательщики НДС в 2018 году могут зарегистрироваться как добровольно, так и в принудительном порядке.

Плательщики НДС это любые лица, которые по добровольному решению осуществляют или планируют осуществлять хозяйственную деятельность, объемы налогооблагаемых операций в которой отсутствуют или являются меньшими нежели 1 млн. грн. Как зарегистрироваться плательщиком НДС? Для этого нужно подать заявление (форма № 1-НДС, утвержденная приказом Минфина от 14.11.2014 № 1130).

Обязательной регистрации плательщиком НДС подлежат лица, у которых общая сумма осуществления операций по поставке товаров (услуг), подлежащих налогообложению НДС, начисленная (уплаченная) такому лицу в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 1 млн. грн. (Без учета НДС). Такое лицо обязано зарегистрироваться как плательщик НДС. Для этого она должна подать в контролирующий орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление по форме № 1-НДС. Срок подачи заявления — не позднее 10-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором впервые достигнут объем налогооблагаемых операций 1 млн. грн.

Требование относительно обязательной регистрации плательщиком НДС не распространяется на лиц, являющихся плательщиками единого налога первой — третьей групп.

Полезно узнать:

В целом НДС в 2018 остается без изменений. Кто является плательщиком НДС определяет п. 180.1 НКУ. Напоминаем, плательщики НДС это:

• субъекты хозяйствования, которые зарегистрировались в качестве плательщиков НДС добровольно на основе п. 182.1 НКУ. Это целесообразно в ситуации, когда большинство его контрагентов являются плательщиками НДС, что дает право на налоговый кредит всем сторонам;

• субъекты хозяйствования, которые обязаны зарегистрироваться как плательщики налога (когда это возникает — см. Ниже);

• лица, которые ввозят товары через таможенную границу, кроме физических лиц или предпринимателей, которые ввозят культурные ценности, например, картины, рисунки, пастели, гравюры, статуэтки, изготовленные более 50 лет назад, а также антиквариат возрастом более 100 лет. Также, если ввозятся товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению в соответствии с законом (таможенная стоимость которых превышает эквивалент 150 евро), то НДС уплачивается при таможенном оформлении товаров без регистрации как плательщика НДС;

• лицо, которое ведет учет результатов деятельности по договору о совместной деятельности без создания юридического лица;

• лицо, являющееся управляющим имущества;

• лицо, проводящее операции по поставке конфискованного имущества, находок, кладов, имущества, признанного бесхозным;

• лицо, связанное с поставками услуг предприятиями железнодорожного транспорта;

• лицо-инвестор (оператор), который ведет отдельный налоговый учет, связанный с выполнением соглашения о разделе продукции.

Получение НДС или почему он косвенный налог

Этот налог называют косвенным, потому что его плательщиком по факту являются не юрлица и ИП, а конечные потребители товаров (работ, услуг), которые уплачивают его в каждом чеке всего лишь формальным его плательщикам: предприятиям и предпринимателям. Сумма НДС при этом прибавляется к имеющимся ценам на товары (работы, услуги), которые продают плательщики этого налога, и увеличивает их.

Но тут можно возразить: ведь предприятия, ИП тоже покупают товары и платят этот НДС? Да, платят, но по этим покупкам они получают налоговые вычеты по НДС, он в будущем вычитается от суммы их налогового обязательства по НДС, если они зарегистрированы как плательщики НДС. Вам сложно представить, как это все работает? Тогда рассмотрим все на простом примере.

Пример 1. Предприятие-плательщик НДС ООО “Весна” производит мебель. Для производства компьютерных столов он приобрело: ДСП и фурнитуру, уплатив поставщику (тоже плательщику НДС) сумму равную 30000 грн, в т.ч. НДС – 5000 грн.

Наше предприятие произвело компьютерные столы и все их продало в том же периоде за 48000 грн, включая НДС – 8000 грн. Столы были проданы обычным гражданам-физлицам (хотя для ООО “Весна” это никакого значения не имеет).

Получаем следующую картину:

УЧЕТ НДС (СЧЕТ 641)

Купили

Продали

НДС “на входе”

(вычеты НДС, налоговый кредит по НДС)

НДС “на выходе”

(налоговое обязательство по НДС)

ЧИСТАЯ ВЫРУЧКА (БЕЗ НДС)

Стоимость купленных товаров без НДС

Стоимость проданных товаров без НДС

Выходит, что разница между НДС “на выходе” и НДС “на входе” (его еще называют вычеты НДС или налоговый кредит) равна 3000 грн (=8000–5000). Эта сумма и подлежит уплате в госбюджет ООО “Весна”.

А где тут добавленная стоимость? Это 15000 грн (=40000–25000). При базовой ставке НДС в Украине 20% мы получим 15000×0,2 = 3000 грн. Т.е. мы получили ту же сумму, что и при расчете: “выход” – “вход (вычет НДС)”. Поэтому он и называется налог на добавленную стоимость, что доказала данная арифметика.

Почему он косвенный? По этому примеру видно, что эти 3000 грн предприятию пришло от кого? От обычных покупателей с магазина. Если бы НДС не было, то столы стоили бы всего лишь 40000 грн, а не 48000 грн. Эта разница 8000 распределилась: 5000 ушло поставщику, а 3000 в бюджет. Выходит, что налог “заплатили” по факту обычные потребители, а не ООО “Весна”. Последнее лишь выступило посредником по уплате.

НДС в Украине

Плательщиками НДС в 2018 году в Украине являются (п. 180.1 НКУ):

  • субъекты хозяйствования, которые зарегистрированы как плательщики НДС добровольно на основе п. 182.1 НКУ. Это целесообразно делать в ситуации, когда большинство контрагентов являются плательщиками НДС, что дает право получать налоговые вычеты по НДС (налоговый кредит);
  • субъекты хозяйствования, которые обязаны зарегистрироваться как плательщик НДС;
  • лица, которые ввозят товары через таможенную границу, кроме физлиц и ИП, которые ввозят культурные ценности и антиквариат. Исключением также является ввоз товаров на таможенную территорию Украины в объемах, что не подлежат налогообложению (таможенная стоимость до 150 евро). Налог при этом уплачивается без необходимости регистрации плательщиком НДС (так называемый “импортный НДС”);
  • лица, которые осуществляют деятельность по договорам совместной деятельности без создания юрлица;
  • лица, которые являются управителями имущества;
  • некоторых других случаях, описанных п. 180.1 НКУ.

Пересмотрите:

Обязанность регистрации плательщиком НДС возникает, когда общая сумма налогооблагаемых поставок товаров (услуг) на протяжении 12 календарных месяцев совокупно превышает 1 млн грн (без учета НДС) (п. 181.1 НКУ). При расчете этой суммы возвраты товаров отнимаются. В расчет включатся только налогооблагаемые НДС группы товаров.

Не являются плательщиками НДС в Украине ИП, которые находятся на 1-2 группе единого налога (так называемая упрощенная система налогообложения), ИП и юрлица 3 группы единого налога со ставкой 5%. Последние могут не регистрироваться плательщиками НДС даже при превышении объема годовой выручки в 1 млн до ее достижения 5 млн (граничная сумма, которая позволяет находится на упрощенной системе).

Обязательными плательщиками являются ИП и юрлица 3 группы единого налога со ставкой 3%.

Так же не платится НДС по банковским и страховым услугам.

Определение НДС

Базой определения НДС является договорная стоимость товаров (услуг), но она должна быть не ниже цены приобретения, обычной (рыночной) цены или остаточной стоимости основных средств. Базой считается стоимость без НДС:

НДС = Стоимость без НДС × процент НДС

Для того, чтобы операция стала объектом налогообложения НДС в Украине необходимо соблюдение 2-х условий;

  • операция должна классифицироваться как поставка;
  • местом приобретения товаров (услуг) должна быть таможенная территория Украины (правила определения места поставки определены ст. 186 НКУ). В общем случае местом поставки является фактическое местоположение товаров на момент поставки.

Поставкой товаров считается любая передача права на распоряжение товарами как собственника, включая продажу, обмен или дарение такого товара, или его поставку на основе решения суда (пп. 14.1.191 НКУ).

  • бесплатная передача товаров (услуг);
  • передача товаров по договору товарного кредита;
  • ликвидация объектов основных средств по самостоятельному решению плательщика налога;
  • условная поставка при переведении основных средств с хозяйственного назначения в нехозяйственное (непроизводственное), например, социальное назначение;
  • передача имущества в рамках договора финансового лизинга;
  • передача имущества как взноса в совместную деятельность без создания юрлица;
  • передача имущества в рамках посреднических договоров.

НДС и его администрирование

Вся эта сложная система расчета НДС, его контроля и уплаты его в бюджет работает на 3-х китах:

  • СЭА – Система электронного администрирования НДС. Предприятия имеют спецсчет в Госказначействе, который подключен к СЭА и через который осуществляется уплата НДС и его возмещение экспортёрам;
  • ЕРНН – Единый реестр налоговых накладных в СЭП. Доступ к нему плетельщик имеет через свой Электронный кабинет в онлайн-сервисах налоговой. При этом для подтверждения операций используется электронная цифровая подпись (ЭЦП);
  • налоговые накладные (НН) и расчеты корректировки (РК) – специальные электронные документы, которые проходят регистрацию в ЕРНН. Только зарегистрированная в ЕРНН (т.е. принятая СЭА) налоговая накладная дает право покупателю на получения права на вычет НДС (налоговый кредит). РК позволяет в дальнейшем исправить ошибочно введенные данные через НН или отменить всю или часть операции, изменить номенклатуру поставки.

НДС и услуги

Поставкой услуг считаются операции с предоставления услуг, а также операции по передаче права на объекты интеллектуальной собственности и другие нематериальные активы. При импорте услуг действуют особые правила по определению места поставки (пп. 186.2 и 186.3 НКУ).

Полезная статья:

НДС и аренда

Не рассматривается как поставка передача имущества в аренду (операционную), на хранение с возвратом его собственнику (пп. 196.1.2 НКУ). Но сами арендные платежи как поставка услуги являются объектом налогообложения НДС на общих основаниях по ставке 20%.

НДС и лизинг

Передача имущества в финансовый лизинг приравнено к продаже и предприятие, передающее в лизинг начисляет налоговое обязательство (п. 187.6 НКУ), а предприятие получающее имущество в лизинг получает налоговый кредит (п. 198.2 НКУ).

В дальнейшем при уплате суммы компенсации части стоимости объекта лизинга налоговые обязательства и налоговый кредит не меняются. Сумма процентов по лизингу так же не налогооблагается НДС.

Статья по теме:

Ставка НДС в Украина

Теперь рассмотрим какой процент НДС в Украине. Действует 3 ставки, основной из которых является 20%. Условия применения разных процентов НДС в Украине приведены в таблице ниже.

Ставки по НДС

Случаи применения

Самый распространённый процент НДС, применяемый к большинству операций поставки, определенных в ст. 185 НКУ, в том числе:

  • поставки товаров (услуг) на таможенной территории Украины;
  • приравнённые к поставке операции
  • импорт товаров (услуг).

В основном этот процент касается лекарственных средств, разрешенных для производства и применения в Украине и внесенных в Государственный реестр лекарственных средств, а также лекарственных средств, медицинских изделий и/или медицинского оборудования, разрешенных для применения в рамках клинических испытаний по разрешению Минздрава.

Используется в основном как ставка НДС при экспорте случаях, описанных в п. 195 НКУ, в том числе:

  • вывоз товаров за пределы таможенной территории Украины в таможенных режимах экспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны или реэкспорта.
  • поставки товаров морским судам, воздушным судам, которые используются для международных перевозок;
  • поставки товаров магазинами беспошлинной торговли.

Операции, которые не являются объектом налогообложения НДС:

  • поставки товаров (услуг), перечисленных в ст. 196 НКУ;
  • поставки товаров (услуг) за пределами таможенной территории Украины.

В 2018 году распространено льготу по налогообложению НДС на операции с программной продукцией, плату за которые нельзя считать роялти.

Кроме этого, с 01.03.2018 г. стали льготными операции по вывозу в таможенном режиме экспорта технических культур товарных позиций 1201 (соя), 1205 (рапс) и 1206 00 (подсолнечник) согласно УКТ ВЭД. Это означает, что при вывозе такой продукции придется снимать налоговый кредит по п. 198.5 НКУ.

С 01.01.2018 г. по 31.12.2018 освобождаются от НДС операции по импорту электромобилей.

“Без НДС” и “НДС 0%” – в чем разница

Казалось, арифметически одинаковый результат, но в налогообложении НДС это 2 разных ситуации. Ключевое отличие – при покупке товаров, продажа которых идет “без НДС” (или продажа произведенной из них продукции) плательщик НДС не имеет права на налоговые вычеты (налоговый кредит). При поставке же товаров (услуг) по ставке НДС 0% он такое право имеет. Более того, у экспортеров возможна ситуация отрицательного значения НДС.

Пример 2. ООО “Весна” с примера 1 продало на экспорт все компьютерный столы по цене 40000 грн. Ситуация будет следующей:

5 способов законной оптимизации НДС
в 2018 году

Оглавление

Самый лучший способ оптимизировать НДС — работать без НДС и вообще его не платить.
На этом этапе перед компанией встают вопросы:

Нужен ли покупателям входящий НДС?
— Соответствует ли компания условиям для применения спецрежима без НДС?

Если для покупателей компании входящий НДС не нужен, и компания соответствует условиям применения спецпрежима, то она выбирает налоговый режим без НДС.

Это может быть любой спецрежим :
• упрощенная система налогообложения,
• единый налог на вмененный доход,
• единый сельскохозяйственный налог,
• индивидуальные предприниматели, кроме этого, могут выбрать патент (юридическим лицам патент применять нельзя).

Если на одном юридическом лице есть розница и опт, а для розничных покупателей НДС может быть не нужен , тогда:

Применение спецрежима (без НДС) можно совместить с общим режимом (с НДС) и вести раздельный учет операций , облагаемых и не облагаемых НДС.
В рамках одного юридического лица можно совместить ЕНВД (обычно это розница, без НДС) и общий режим (с НДС), а для ИП дополнительно можно совместить общий режим и патент.

Однако, совмещение режимов — это не самый лучший вариант оптимизации, потому что, во-первых, сам по себе раздельный учет достаточно сложен, а во-вторых, часть входного НДС от поставщиков не будет принята к вычету. Кроме того, совместить ОСНО (общий режим) и УСН на одном юридическом лице нельзя.

Если одной части покупателей нужен НДС, другой части покупателей не нужен НДС, и компания не соответствует условиям для применения спецрежима без НДС:

ее искусственно разделяют на несколько бизнес-единиц.

Мы переходим к вопросу о дроблении бизнеса, или, что звучит более корректно, к вопросу о структурировании бизнеса .
Компаниям выгоднее выделить потоки реализации без НДС на отдельные бизнес-единицы (на отдельные юридические лица или ИП), чтобы соблюсти все ограничения и реализовать право на применение спецрежима.

Это основной и самый главный способ оптимизации НДС: структурирование бизнеса с целью применения налоговых режимов без НДС ко всем потокам, где это возможно.

Основной и самый эффективный инструмент содержит в себе и главный риск:

Налогом на добавленную стоимость облагается не только реализация, но и авансы полученные от покупателей.
Налоговый период по НДС: квартал. Если компания получила аванс в одном квартале, а реализацию произвела в следующем, то уплата НДС в бюджет будет произведена в том квартале, когда был получен аванс, а в момент реализации произойдёт начисление НДС с реализации и одновременно будет принят к вычету НДС с авансов в той же сумме: это значит, что результат по НДС во втором квартале будет равен нулю.

Однако, есть «зеркальное» правило и относительно авансов, выданных поставщикам: НДС с выданных авансов можно принять к вычету, если поставщик — плательщик НДС и условие об авансе прописано в договоре.

Итак, если Вы получили большой аванс от покупателя в последний день квартала, то избежать уплаты НДС можно только за счет перечисления этого аванса этим же днем своему поставщику с НДС.

В итоге, та компания, у которой останется на последний день квартала большой полученный аванс от покупателя на счёте, будет платить налог на добавленную стоимость в бюджет. Эта сумма является как бы оплатой налога вперёд, заранее, в дальнейшем компания этот налог, разумеется, зачтет и примет к вычету.

Но минусы уплаты НДС с аванса АВАНСОМ в бюджет в том, что, во-первых, налоговая быстро привыкает к размеру уплаченных налогов, во-вторых, возможно, что в следующем квартале НДС потребуется заявить к возмещению: а налоговая такое очень не любит и устроит проверку.

Вот почему финансисты проявляют особое внимание к полученным авансам в последние дни квартала.

Может это не такая уж и схема, но от понимания технологии начисления и принятия к вычету НДС с авансов эффект часто больше, чем от любой другой «схемы оптимизации»; именно поэтому я включила вопрос об учете НДС с авансов в эту статью, как способ №2.

Управление затратами с НДС — это выбор поставщика и сравнение цен , которые предлагают поставщики на товары и услуги, исходя из того включают они или не включают в себя НДС.

Для компании с НДС режим налогообложения поставщика играет очень большую роль: одинаковая цена у двух поставщиков не будет одинаковой, если у одного она включает НДС, а у другого — нет.

Смотрите 2 примера:

1) Компания закупает товар у поставщика по цене 59 (в том числе НДС 18%, это 9) и продает его по 118 (в том числе НДС 18%, это 18).

Считаем денежный поток от сделки:
Приход от покупателя — 118
Оплата поставщику — 59
НДС в бюджет — 9 (изначально должны в бюджет с реализации 18, но в цене поставщика НДС к вычету 9, итог 18-9)
Остаток денег на счете — 50

Второй поставщик — не плательщик НДС. Чтобы получить тот же результат, который мы сейчас получили (я специально привожу пример с расчетом денежного потока, чтобы было все совсем наглядно видно)
цену с НДС нужно разделить на 1,18.

2) Компания закупает товар у поставщика по цене 50 (без НДС) и продает его по 118 (в том числе НДС 18%, это 18).

Считаем денежный поток от сделки:
Приход от покупателя — 118
Оплата поставщику — 50
НДС в бюджет — 18 (изначально должны в бюджет с реализации 18, к вычету от поставщика ничего нет)
Остаток денег на счете — 50

Как Вы видите, если поставщик без НДС дает цену на 18% меньше, т.е. на сумму НДС, компания ничего не выигрывает. А если скидка была бы меньше, чем 18%, то уменьшился бы и остаток денег на счете.

Второй момент в управлении затратами с НДС — это перераспределение затрат с НДС в рамках группы.
Если есть компания с НДС и без НДС, то желательно затраты с НДС проводить через компанию с НДС и без НДС через компанию без НДС.

Разумеется, это действие должно совершаться в разумных пределах и, в первую очередь, нужно обращать на экономический смысл затрат.

Некоторые доходы в соответствии с Налоговым Кодексом не облагаются НДС. Целесообразно выделить их из НДС-ных операций для того, чтобы немножко снизить размер НДС.

В этой схеме оптимизации мы выделим две группы:
1 — это реальные операции компании, которые не облагаются НДС.
Например, проценты по коммерческому кредиту. Если мы продаем покупателям товар с отсрочкой платежа, то цена товара может включать две составляющие: сама цена, включая НДС, и проценты за коммерческий кредит, которые не облагаются НДС на основании статьи 149 НК РФ, пункт 3, подпункт 15.

2 — это притворные операции, замена предмета договора.
Например, продажа долей в уставном капитале на облагается НДС на основании статьи 149 НК РФ, пункт 2, подпункт 12. Компания заключает договор купли-продажи товаров с НДС на минимальную сумму, а дополнительно заключает договор купли-продажи доли в компании пустышке без НДС.

На мой взгляд, этот вариант с притворными операциями вообще не вариант и не пригоден к использованию, так как здесь явное нарушение закона, но я все же привела его здесь, потому что такие подходы иногда встречаются, чтобы Вы понимали суть идеи.

Теперь вернусь к группе № 1(с процентами по коммерческому кредиту), он законный, но его тоже нужно использовать очень осторожно. Дело в том, что совершение операций с НДС и без НДС предполагает раздельный учет и нужно считать, какую долю составляют расходы по необлагаемой деятельности в общей сумме всех расходов: если они превысят 5%, то весь входной НДС по общехозяйственным расходам организации придется разделить пропорционально, то есть часть НДС принять к вычету будет нельзя.
Учитывая, что эффект от выделения операций без НДС и без того невелик, при превышении 5%-ного порога, он может стать отрицательным.

Пример расчета эффекта от выделения процентов по коммерческому кредиту, Вы можете посмотреть в моей статье «Как экономить на НДС, если продаете товар с отсрочкой» на канале Яндекс Дзен Финвер.