Доходы не облагаемые усн 6

УСН-доходы в 2018 году (6 процентов): что нужно знать?

УСН-доходы 2018 года в части основных правил применения не отличается от порядка предшествующих лет. Рассмотрим подробнее эти правила для УСН доходы — 2018.

Как перейти на упрощенную систему налогообложения по ставке 6%

Применение системы налогообложения УСН доходы 6% (это ее основная ставка, которая в регионах может снижаться до 1%) требует от налогоплательщиков соответствия ряду ограничений (ст. 346.12 НК РФ):

  • число работников — не более 100;
  • осуществление деятельности, не попадающей в перечень ее видов, делающих использование УСН невозможным;
  • остаточная стоимость ОС — не больше 150 млн руб.;
  • доля участия в юрлице других юрлиц — не больше 25%;
  • отсутствие у юрлица филиалов;
  • общий объем доходов за весь текущий год — не выше 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), а если речь идет о переходе на УСН со следующего года — не больше 112,5 млн руб. за 9 месяцев текущего года.

Подробнее о применении установленных лимитов доходов читайте в статье «Ограничения по выручке при УСН в 2018 году».

Условия для начала применения УСН «доходы» 6% достаточно просты. При соответствии вышеуказанным критериям достаточно сообщить в налоговую о переходе на упрощенную систему УСН «доходы».

Для только что зарегистрированных налогоплательщиков никаких начальных условий для выбора УСН 6% нет, однако им необходимо будет придерживаться указанных выше лимитов на протяжении текущего года, чтобы не потерять право на применение системы налогообложения 6%.

При расчете налога при УСН 6 процентов облагаемый доход определяется по нормам гл. 25 НК РФ (ст. 249 и 250). К облагаемым не относятся операции, перечисленные в ст. 251 НК РФ, а также облагаемые налогом на прибыль операции у юрлиц и НДФЛ у физлиц-предпринимателей.

Сумма начисленного от полученного дохода налога может быть уменьшена на сумму уплаченных налогоплательщиком страховых взносов. Однако если у упрощенца есть наемные работники, таким способом можно уменьшить налог не более чем в 2 раза (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

О том, какими могут быть тарифы по страховым взносам при применении УСН, читайте в материале «Каковы страховые взносы для УСН в 2017-2018 годах?».

Особенности УСН «доходы» 6% в 2017-2018 годах

Упрощенную систему налогообложения (6 процентов) 20172018 годов от УСН предшествующих лет отличает:

  • увеличение лимита стоимости ОС, позволяющего применять УСН;
  • установление новых лимитов доходов (9-месячного и общего годового), цифры которых изменены непосредственно в НК РФ;
  • отсутствие необходимости в применении коэффициента-дефлятора, величина которого на период до 2020 года установлена равной 1.

Подробнее о замораживании величины лимитов доходов читайте в статье «Новые лимиты доходов по УСН не изменятся до 2021 года».

УСНО 6% и налог на имущество

Применение упрощенной системы налогообложения 6% не освобождает налогоплательщика от уплаты налога на имущество в отношении тех объектов недвижимости, базовая стоимость которых определена как кадастровая. Для ИП налогооблагаемым будет имущество, используемое в предпринимательской деятельности.

К таким объектам, в частности, относятся офисы (деловые центры либо помещения в них), торговые или административные центры, а также помещения для размещения объектов общественного питания или оказания бытовых услуг населению.

ИП на УСН 6%

Упрощенка по ставке 6% применяется индивидуальными предпринимателями на тех же основаниях, что и иными налогоплательщиками (ст. 346.12 Налогового кодекса).

Исключением является то, что для ИП не установлен предельный размер полученных за 9 месяцев года доходов для перехода на УСН со следующего налогового периода (письмо Минфина от 01.03.2013 № 03-11-09/6114). Однако при этом необходимо уложиться в общий предел допустимого за год дохода.

Для ИП тоже действует ограничение по числу наемных работников (их не может быть больше 100) и остаточной стоимости основных средств (письма Минфина России от 20.01.2016 № 03-11-11/1656, от 27.03.2015 № 03-11-12/16911, от 13.02.2015 № 03-11-12/6555, от 19.09.2014 № 03-11-06/2/47029, от 14.08.2013 № 03-11-11/32974).

Лишены права воспользоваться преимуществами упрощенной системы налогообложения те предприниматели, которые занимаются добычей и сбытом полезных ископаемых (кроме повсеместно распространенных), изготавливают подакцизную продукцию или выбрали единый сельхозналог.

Также не имеют права использовать УСНО те ИП, которые не уведомили налоговые органы о переходе на упрощенку в установленные пп. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ сроки.

О порядке уведомления налоговых органов при переходе на УСН читайте в статье «Заявление о переходе на УСН в 2017 году (образец)».

УСН 15% или упрощенка 6% — что выбрать?

Только что зарегистрированным налогоплательщикам всегда довольно трудно сориентироваться, что выгоднее — упрощенка 6% или 15%? В большинстве случаев выбор объекта налогообложения продиктован тем, какие обороты будут у упрощенца и какими видами деятельности он планирует заниматься.

Если доля затрат по деятельности на УСН значительна, выгоднее выбирать объект «доходы минус расходы» со ставкой 15%, в противном случае разумнее уплачивать налог с доходов по ставке 6%.

Также немаловажным является место ведения бизнеса, ведь многие субъекты РФ устанавливают льготные условия для упрощенцев, снижая налог для определенных категорий налогоплательщиков (либо для конкретных видов деятельности).

Подробнее о том, как рассчитывается УСН-налог при объекте «доходы», читайте в статье «Порядок расчета налога по УСН ”доходы” в 2017-2018 (6%)».

Правила применения УСН с объектом «доходы» в 2018 году соответствуют начавшим действовать с 2017 года (увеличившимся лимитам доходов и стоимости ОС, неприменению к доходам коэффициента-дефлятора). Прочие требования, ограничивающие применение упрощенки с основной ставкой 6%, остались неизменными.

Какие доходы при УСН за 2017 год можно не учитывать, а какие обязательно

Учет доходов для «упрощенцев» фактически имеет решающее значение, поскольку независимо от применяемого объекта налогообложения непосредственно влияет на налоговую базу.

Соответственно, перед составлением налоговой декларации при УСНО необходимо еще раз тщательно проанализировать все поступления за 2017 год денежных и неденежных средств на предмет их отнесения к доходам, учитываемым при УСНО.

О том, какие виды доходов вызвали наибольшее количество вопросов у «упрощенцев» в 2017 году и какие разъяснения дали представители контролирующих органов по этим вопросам, читайте в статье.

Общий порядок учета доходов при УСНО

Порядок учета доходов при УСНО, регламентированный ст. 346.15 и 346.17 НК РФ, принципиально отличается от учета доходов при других налоговых режимах.

Основные правила учета доходов при «упрощенке» следующие:

  • порядок учета доходов не зависит от применяемого объекта налогообложения, то есть он одинаков и для объекта «доходы», и для объекта «доходы минус расходы»;
  • учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). При этом из доходов исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав) – речь идет об НДС, выставленном «упрощенцем»;
  • не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, а также доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ, в порядке, установленном гл. 25 НК РФ, и доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ, в порядке, установленном гл. 23 НК РФ;
  • применяется кассовый метод учета доходов, то есть датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности налогоплательщику иным способом;
  • установлен особый порядок учета доходов:

– в виде выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест,

– в виде субсидий, полученных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209‑ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 209‑ФЗ);

– в виде средств финансовой поддержки, полученных за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ по сертификату на привлечение трудовых ресурсов в субъекты РФ;

  • доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Доходы, учитываемые при УСНО

В таблицеприведены разъяснения представителей Минфина и ФНС по вопросу учета доходов при УСНО, которые были даны в 2017 году: приведенные доходы учитываются при определении налоговой базы.

Позиция контролирующего органа

Необлагаемые доходы

Статьи по теме

  • доходы от реализации (ст. 249 НК РФ);
  • внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

Получаем безвозмездное имущество

Уменьшаем уставный капитал

На заметку

Когда следует уменьшать уставный капитал

Считать ли задаток доходом?

Заключаем договор займа

Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Ваши коллеги сейчас читают:

Подпишитесь на нас Вконтакте

© 1997–2018 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения
8 800 550-15-57

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Упрощёнка» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

Учет доходов при УСН 6%

Ближайшие отчетные даты ООО и ИП на УСН

Аванс по УСН за III квартал 2018 года

  • Главная
  • Помощь и доп. информация
  • УСН
  • Доходы (6%)
  • Учет доходов при УСН 6%

Если налогоплательщик выбрал упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы», ИФНС не будут интересовать его расходы, т.к. для расчета платежа в бюджет берутся только поступления.

Соответственно, на УСН 6% нужно правильно организовать учет доходов, чтобы корректно рассчитывать налог.

Какие виды доходов участвуют в расчете налога

Налогом облагаются следующие доходы ИП и ООО на УСН:

• оплата и предоплата за товары и услуги (в рамках деятельности на УСН);
• штрафы и пени, выплаченные контрагентами;
• списанная кредиторская задолженность;
• проценты по займам;
• излишки, выявленные в ходе инвентаризации.

Если какие-либо виды деятельности переведены на ЕНВД, доходы от них в налогооблагаемую базу по УСН не включаются.

Также не включаются следующие поступления:

• имущество, вложенное в уставный капитал или полученное по целевому финансированию;
• доходы, облагаемые налогом на прибыль (для предпринимателей – налогом на доходы физических лиц);
• деньги или имущество, полученные по договору займа в погашение основного долга.

Упрощенцы используют кассовый метод учета доходов, то есть все поступления отражаются в момент зачисления денег на расчетный счет (поступления в кассу) независимо от того, когда фактически будут поставлены товары или оказаны услуги.

Например, ООО получило предоплату от клиента в счет предстоящих поставок в декабре 2017 года, а товар был отгружен только в феврале 2018 года. Деньги, поступившие в декабре, будут считаться доходом 2017 года и войдут в налогооблагаемую базу за этот год.

Книга учета доходов на УСН 6%

КУДиР – это основной налоговый регистр для упрощенцев. Форма одинакова для налогоплательщиков на УСН 6% и 15%, но на УСН 6% в нее заносят в хронологическом порядке только выручку, а расходы не указывают.

Каждая запись в КУДиР должна быть подкреплена документом. Это выписки из расчетного счета, приходные ордера и т.д.

В сервисе «Моё дело» КУДиР заполняется автоматически по мере отражения выручки.

На основе итоговых данных из КУДиР рассчитываются авансовые платежи по УСН и годовой налог, а также заполняется декларация.

По истечении отчетного года Книга распечатывается, прошивается и подписывается. В налоговую ее сдавать не нужно, но инспекторы могут запросить этот документ для проверки.

Учет доходов ИП и ООО на УСН 6% в сервисе «Моё дело»

Выручку в систему можно вносить вручную или автоматически, импортировав в сервис банковскую выписку. Все поступления отразятся в разделе «Деньги», на основе этих данных впоследствии можно будет рассчитать налог, сформировать КУДиР и декларацию. При расчете сервис учтет возможные вычеты по страховым взносам за ИП и за работников.

Через сервис можно отправлять электронную отчетность и платежи. Система интегрирована с ведущими банками, а электронную подпись мы выпускаем для пользователей бесплатно. В считанные минуты вы сможете перечислить в бюджет налог и отчитаться по УСН.

Вести учет в сервисе «Моё дело» – это удобно и надежно.

Необлагаемые налогом доходы при УСН

Наряду с доходами от реализации и внереализационными доходами, существуют необлагаемые единым налогом доходы при применении упрощенной системы налогообложения УСН (ст.251 НК РФ). Рассмотрим их виды.

Возврат аванса

Иногда заключенная сделка может не состояться и покупателю на расчетный счет будет возвращен перечисленный аванс. Возврат аванса не будет являться доходом. Почему.

По причине того, что организация или ИП не получает никаких экономических выгод (письмо Минфина РФ №03-11-04/2/11 от 04.07.2005 г.). Но при условии, что сумма предоплаты не была учтена ранее при расчете единого налога. Также не возникает объекта налогообложения в виде дохода при возврате средств обеспечения конкурсной заявки, если «упрощенец» не выиграл конкурс на размещение госзаказа.

Иногда денежные средства возвращаются на расчетный счет из-за ошибок в реквизитах или ошибочного перечисления дважды. Такие операции не отражаются в книге доходов и расходов. То же правило относится и к возврату из бюджета переплаты по налогам, так как в этом случае тоже не возникает экономических выгод.

Если «упрощенец» сам возвращает полученный аванс в счет поставки товаров, то доходы текущего периода уменьшаются на сумму возврата.

При существенном нарушении требований к качеству товара, покупатель вправе отказаться от сделки и потребовать возврата уплаченной суммы. При этом средства, полученные при возврате бракованного товара, являться необлагаемым доходом при УСН (письмо Минфина РФ № 03-11-04/2/231 от 07.11.2006г.).

Средства, полученные от ФСС

Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие работников, должны быть зарегистрированы в Фонде социального страхования и могут получать из бюджета денежные средства на выплату:

  • Пособия по временной нетрудоспособности;
  • Пособия по беременности и родам;
  • Единовременное пособие при рождении ребенка;
  • Единовременное пособие женщинам, ставшим на учет в ранние сроки беременности;
  • Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет и др.

Денежные средства, полученные как возмещение социальных пособий не будут являться доходом при применении УСН (письмо Минфина России № 03-11-04/1/2 от 21.06.2005 г.).

В обеспечение исполнения договора, налогоплательщик может получить задаток, который оформляется соглашением о задатке в письменной форме (ст.380 НК РФ). Это поступление не является налогооблагаемым доходом.

Однако, если контрагент не исполнил своего обещания и задаток стал собственностью организации или ИП, то возникает объект налогообложения. То есть задаток становится безвозмездно полученным имуществом, которое облагается налогом (п.8 ст.250 НК РФ).

Средства, полученные поставщиком, в качестве залога за многооборотную тару, тоже не являются доходом ИП на УСН (письмо Минфина России № 03-1-06/2/23 от 10.02.2009 г.). Только если многооборотная тара не будет возвращена владельцу, сумма залога не возвращается и превращается в облагаемый доход.

Передача имущества в уставный капитал

Организация или ИП может передать свои основные средства в качестве вклада в уставный капитал другой организации, товарищества, кооператива. Такая передача является инвестицией, а не реализацией товаров (пп.4 п.3 ст.39 НК РФ) и относится к необлагаемым доходам при УСН.

Продажа векселя

В счет предоставленного займа, налогоплательщик на УСН может получить вексель. При предъявлении его к оплате, можно включить в состав доходов только проценты, полученные по векселю, а не его сумму (письмо УФНС России № 18-11/3/70993 от 10.08.2006г.). Номинальная стоимость векселя является суммой займа, возврат которого единым налогом не облагается.

В книге доходов и расходов отражаются только полученные проценты, и они относятся к внереализационным доходам. Если реализуются векселя третьих лиц, то их стоимость будет являться внереализационным доходом (письмо УФНС России по г.Москве № 18-11/3/69533).

Целевое финансирование

Иногда организация или предприниматель может получать средства из бюджета на определенные цели. Это могут быть субсидии, субвенции, гранты, целевые программы. Эти средства являются необлагаемыми доходами при УСН и не учитываются при налогообложении.

Но если получены денежные средства от бюджетной организации в счет оплаты товаров, работ или услуг, они не являются целевым финансированием и войдут в состав налогооблагаемого дохода.

Временная финансовая помощь учредителя

Очень часто в небольших организациях при недоставке денежных средств или имущества, учредитель оказывает временную финансовую помощь за счет своих личных средств. Если при этом составлен договор займа между учредителем (физическим лицом) и организацией, то такие средства не являются доходом организации (пп.10 п.1 ст.251 НК РФ).

Если учредитель передает денежные средства или имущество безвозмездно, то оно не будет являться налогооблагаемым доходом при соблюдении двух условий:

  1. Доля учредителя в уставном капитале организации составляет более 50%;
  2. Полученное имущество (кроме денежных средств) в течение года не будет передано третьим лицам (продано, передано в залог, в аренду в доверительное управление и т.д.).

В противном случае, переданное имущество будет облагаться единым налогом (письмо Минфина РФ № 03-03-04/1/100 от 09.02.2006 г.).

Добровольные пожертвования некоммерческой организации

Частные лица могут делать добровольные пожертвования некоммерческим организациям, применяющим УСН. При этом, если организация израсходовала полученные средства на ведение уставной деятельности или свое содержание, то доходом эти средства не являются (письма УФНС России по г.Москве № 18-11/3/68210 от 02.08.2006 г., № 18-11/3/36530 от 18.05.2005 г.).

При нецелевом (ином) использовании добровольных пожертвований, полученные средства включаются во внереализационные доходы (п.14 ст.250 НК РФ).

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, могут владеть долей в уставном капитале другой организации. При этом они имеют право на получение дивидендов.

Дивиденды будут являться необлагаемыми доходами при УСН, если налоговый агент уже удержал с этой суммы налог на прибыль в размере 9% на основании ст.214 и 275 НК РФ.

Мы рассмотрели основные необлагаемые доходы при УСН, предусмотренные ст.251 НК РФ.

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту: