Какой вид деятельности выбрать для себя

Виды деятельности при открытии ООО

Доброго времени суток! Мы продолжаем рассматривать тему регистрации ООО и очередным вопросом который хотелось бы сегодня раскрыть является виды деятельности ООО.

Давайте начнем с самого начала: все существующие виды экономической деятельности собраны в классификатор ОКВЭД (общероссийский классификатор видов экономической деятельности).

Каждому существующему виду деятельности присвоен свой уникальный код. Классификатор ОКВЭД един для всех форм собственности (неважно у Вас ИП, ООО, КФХ, АО для всех форм собственности виды деятельности одинаковы).

Классификатор ОКВЭД 2001 для ООО

На данный момент (2015 год) при регистрации ООО используется именно данный классификатор и коды для видов экономической деятельности необходимо брать именно из него.

Полный классификатор ОКВЭД 2001 можно скачать здесь: ОКВЭД 2001 . СРОЧНО! С 11 июля в силу вступил новый ОКВЭД 2014 и теперь виды деятельности необходимо брать из него.

Классификатор ОКВЭД 2014 для ООО

Классификатор ОКВЭД 2014 является новым и приходит на смену морально устаревшего ОКВЭД 2001. И ведь на самом деле за прошедшие 14 лет произошло много изменений и появилось значительное количество новых видов деятельности (особенно это актуально для сферы IT).

Классификатор ОКВЭД 2014 для ООО вступит в силу с 1 января 2017 года, в последующем я его обязательно выложу.

Как выбрать деятельность ООО

Для начала нужно понять структуру классификатора ОКВЭД, поэтому рассмотрим как в нем группируются виды деятельности:

  1. XX – класс;
  2. XX.X – подкласс;
  3. XX.XX – группа;
  4. XX.XX.X – подгруппа;
  5. XX.XX.XX – вид деятельности.

В данной иерархии видно, что класс включает в себя подклассы, подклассы включают в себя группы, группы включают в себя подгруппы, а уже сами подгруппы включают в себя виды деятельности. Как видно уникальный код каждого вида деятельности имеет вид XX.XX.XX

Для того чтобы открыть вид деятельности, необходимо добавить его уникальный код XX.XX.XX. Тут есть одна особенность, по закону Вы можете открывать себе не сам вид деятельности вида ХХ.ХХ.ХХ, а группу к которой он относится вида ХХ.ХХ.

В случае если Вы открываете себе группу ХХ.ХХ, то можете заниматься всеми видами деятельности которые она включает, то есть все подгруппы ХХ.ХХ.Х входящие в нее, а так же все виды деятельности ХХ.ХХ.ХХ

Ограничения видов деятельности для ООО

Перед тем как начать выбирать виды деятельности для своего ООО необходимо убедиться, что интересующие Вас виды деятельности не попадают под запрет применения их на ООО.

Да, Вы не ослышались у ООО есть ограничения по видам деятельности, то есть форма собственности ООО разрешает использовать не все имеющиеся виды деятельности.

Существует список видов деятельности пользоваться которыми ООО не может, например:

  1. Производство и распространение военной техники;
  2. Авиастроение;
  3. Производство и распространение взрывчатых веществ;
  4. Производство химических веществ и оружия.

Это лишь малая часть видов деятельности которыми запрещено пользоваться ООО. С полным списком Вы можете ознакомиться здесь: запрещенные виды деятельности ООО .

Но несмотря на существующие запреты есть и хорошая новость, навряд ли Вам понадобятся виды деятельности которые запрещены, так как к бизнесу они имеют очень отдаленное отношение и в 99% случаев Ваш вид деятельности разрешен для использования.

Как понятно все что не запрещено – ИСПОЛЬЗОВАТЬ РАЗРЕШЕНО! Так что для своей деятельности можете выбирать любой вид деятельности который не находится в списке запрещенных.

Основной вид деятельности ООО

Основной или другими словами ГЛАВНЫЙ вид деятельности которым будет заниматься Ваше ООО. Основной вид деятельности может быть только один, все остальные виды деятельности которые Вы выберите будут дополнительными.

Выбор основного вида деятельности (как понятно из названия) должен быть связан с Вашей деятельностью которая приносит наибольший доход.

Выбранный Вами основной вид деятельности в последующем повлияет на размер отчислений в ФСС (фонд социального страхования), ведь именно на основании него определяются риски для Ваших работников (производственные травмы, опасность получить профзаболевание и т.д.).

Основной вид деятельности выбирается при регистрации ООО и вносится в Устав организации .

В последующем основной вид деятельности можно сменить.

Дополнительные виды деятельности ООО

Помимо основного вида деятельности нам разрешено, так же открыть и дополнительные виды деятельности. Количество дополнительных видов деятельности ООО теоретически не ограничено. Так что именно поэтому я рекомендую открывать все потенциальные виды деятельности которыми Вы теоретически можете начать заниматься.

Причина для этого одна: добавление или смена видов деятельности ООО процедура довольно проблематичная (далее по тексту разберем этот вопрос).

От того сколько видов деятельности Вы будете открывать совершенно ничего не изменится, так как дополнительные виды деятельности ни на что не влияют и если Вы ими не занимаетесь, то никаких налогов и отчетностей сдавать не надо.

Ограничение видов деятельности на налоге ЕНВД

Отдельной рубрикой стоит выделить момент касаемый налога ЕНВД. На налоге ЕНВД в независимости от формы собственности в бизнесе (будь то ООО или ИП) существует ограничение по применяемым видам деятельности .

Поэтому если Вы для своего ООО выбрали налогообложение ЕНВД,то Вы не можете использовать все виды деятельности (именно для данного налога).

Как сменить вид деятельности ООО

Для изменения видов деятельности ООО существует два способа и зависят от того как изначально был прописан Ваш Устав ООО:

  1. В Уставе указано что общество (ООО) может заниматься не только перечисленными в Уставе видами деятельности, но и другими видами деятельности не запрещенными законодательством РФ;
  2. В Уставе не указано, что можно заниматься и другой деятельностью которая не включена в Устав.

Смена вида деятельности ООО для первого способа

Как Вы наверное поняли, первый способ является более простым, указанная строчка “общество может заниматься не только перечисленными в Уставе видами деятельности, но и другими видами деятельности не запрещенными законодательством РФ” позволяет сменить виды деятельности ООО не внося изменения в Устав.

  • Для того чтобы сменить вид деятельности ООО в первом случае Вам необходимо подготовить заявление по форме 14001. С заявлением прикладываете информацию об изменениях которые Вы хотите произвести. Заявление 14001 должен собственноручно подписать директор при этом заверив его у нотариуса.
  • Помимо заявления необходимо подготовить протокол собрания учредителей в котором будет указано что учредители решили изменить виды деятельности для своего ООО. Если учредитель один, то соответственно необходимо сделать “решение единственного учредителя”.

Вот и все, для первого способа больше ничего делать не надо. Подготовленные документы сдаем в налоговую и получаем изменения.

Смена вида деятельности ООО способ №2

В случае если в Вашем Уставе нет указанной мной строчки, то Вам не повезло, так как придется пройти неприятную процедуру изменения документов, а так же оплатить госпошлину.

Для изменения видов деятельности ООО нам потребуется:

  1. Подготовить заявление по форме 13001 , образец заполнения можно посмотреть здесь ;
  2. Решение единственного учредителя, либо протокол собрания учредителей (если их несколько), в решении указать повестку дня – изменение видов деятельности ООО, изменение Устава ООО;
  3. Устав в новой редакции (в нем должны быть прописаны новые виды деятельности);
  4. Квитанция об оплате госпошлины за внесение изменений (бланк возьмете в налоговой).

Вот такие документы придется готовить в случае если у Вас нет в Уставе пометки, о том что Вы можете заниматься иными видами деятельности не запрещенными законами РФ.

Так же как и в первом случае все документы сдаете в ИФНС и получаете через какое-то время получите документы с внесенными изменениями.

Теперь Вы знаете практически все что касается видов деятельности ОКВЭД для ООО, а я на этом буду заканчивать свою статью.

Процедура государственной регистрации общества с ограниченной ответственностью теперь стала еще проще, подготовьте документы на регистрацию ООО совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: «Регистрация ООО бесплатно за 15 минут».

Совет: В настоящее время многие предприниматели для расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную «Интернет-бухгалтерию». Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую. Мне также удалось достать подарочный промокод для подписчиков моего сайта, по которому Вы сможете получить 3 месяца сервиса бесплатно, чтобы по достоинству оценить его. Для этого просто введите промокод 74436115 на странице активации подарка.

Со всеми интересующими Вас вопросами можете обращаться в мою группу ВК «Секреты бизнеса для новичка» , консультируем мы всех бесплатно и всегда рады новым участникам.

Какой вид деятельности выбрать для себя

Упрощенная система налогообложения — один из самых популярных спецрежимов среди начинающих предпринимателей. Таких систем две. Вот как правильно сделать между ними выбор?

В России существует пять систем налогообложения: общая (ОСН), упрощенная (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) и патентная система. Универсальной считается общая система. Но она слишком сложна для небольшого бизнеса в самом начале пути. ЕНВД планируется отменить с 2018 года, поэтому начинать работу на этой системе бесперспективно. ЕСХН применяется только в случае, если доля сельскохозяйственной деятельности в общем бизнесе составляла не менее 70%. Фактически начинающим предпринимателям остается выбирать между двумя видами упрощенной системы налогообложения (УСН) и патентом.

ОСН: слишком сложно для начала

У ОСН есть одно неоспоримое преимущество — никаких ограничений на вид деятельности. Неважно, кто вы — ООО или ИП: система позволяет работать с любым клиентом. Минус режима — многоступенчатое, бюрократизированное налогообложение. Основных налогов три: на прибыль (для организаций, 20%) или налог на доходы физических лиц (для ИП, 13%); налог на недвижимое имущество организаций, если оно есть; и НДС (как правило, 18%).

Одному с ОСН не разобраться — придется нанять бухгалтера: ООО обязаны вести бухучет и сдавать по нему отчетность. Основной проблемой ведения учета при ОСН традиционно называют НДС: его учет требует соблюдения множества формальностей. В заполнении счетов-фактур необходимо указывать все до мельчайших деталей — даты, проданные товары, реквизиты контрагентов и пр. Если вы не профессиональный бухгалтер и хотите стартовать легко, то при регистрации бизнеса в форме ООО или ИП не забудьте сразу подать заявление на один из спецрежимов.

УСН: намного проще

Если предприниматель выберет режим УСН, то вместо трех указанных выше налогов он может платить 6% с доходов ​или от 5 до 15% с разницы между доходами и расходами в зависимости от региона и вида деятельности. Если вы сработали в убыток, то придется заплатить 1% с дохода — таков минимум. Налог перечисляется государству раз в квартал, налоговая отчетность сдается раз в год (для ООО — до 31 марта, для ИП — до 30 апреля). При УСН 6% предпринимателю почти не придется вести документооборот: достаточно книги учета доходов (для ИП) и облегченного бухгалтерского баланса (для ООО).

Правда, УСН не могут выбрать участники финансового рынка (банки, страховые компании, ломбарды и др.), организации игорного бизнеса, нотариусы и адвокаты, производители подакцизных товаров. Есть и другие ограничения: ООО не должно иметь филиалов, доход не должен превышать 60 млн руб. в год, численность сотрудников — 100 человек, стоимость основных средств — 100 млн руб. на конец года, доля участия в других юрлицах — 25%.

Режим: 6 или 15%

Что выбрать: 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами?

Математика подсказывает, что если ваши расходы не превышают 60% доходов, то платить 6% с доходов выгоднее (15% с разницы в 40% как раз и дадут те же 6% доходов). 15% с разницы подойдут тем, у кого расходы выше 60%.

Так что, если у вас стартап, который зарабатывает консультациями 1 млн руб., а тратит 0,1 млн руб., смело выбирайте 6% от выручки. Налог в 60 тыс. руб. меньше, чем 135 тыс. руб. (15% с разницы).

А если вы получили выручку 1 млн руб. на продаже плюшек, а себестоимость их производства составила 0,7 млн руб., выбирайте 15% с разницы. Налог в 45 тыс. руб. меньше, чем 60 тыс. руб. (6% с выручки).

Еще одно преимущество УСН 15% — возможность полностью отнести на расходы платежи во внебюджетные фонды. Упрощенцы-ИП, использующие режим 6%, могут вычесть из налога 100% страховых взносов на себя, но только 50% — за своих сотрудников.

Вне зависимости от режима УСН все ИП платят 1% с дохода, превышающего 300 тыс. руб. в год, в Пенсионный фонд, но максимальный платеж — 140 тыс. руб.

Усложненная упрощенная система

Главный недостаток УСН 15% с разницы между доходами и расходами — необходимость вести учет этих расходов, причем оценивать их на предмет обоснованности. Например, при работе такси налоговая соглашается с отнесением в расходы затрат на покупку бензина, но может не согласиться с расходами на плановое ТО или мойку. Добавляется и объем бухгалтерской работы на составление первичных документов, подтверждающих расходы, а также необходимость следить, чтобы документы ваших контрагентов были оформлены верно. Поэтому формат УСН 15% не так популярен у предпринимателей: в торговле, например, многие предпочитают просто занижать свои доходы и работать по УСН 6%, лишь бы не обременять себя доказательством обоснованности понесенных расходов.

Юрьев день

Если в процессе работы выяснилось, что выбранная форма УСН не подходит вашему бизнесу, то ее можно изменить, подав до 31 декабря текущего года в налоговую инспекцию заявление о смене системы налогообложения с нового налогового периода. Перейти можно не только на другой спецрежим, но и на общую систему.

Точка зрения авторов, статьи которых публикуются в разделе «Мнения», может не совпадать с мнением редакции.

Как выбрать коды ОКВЭД и не ошибиться

В заявлении на регистрацию ИП или юридического лица есть пункт «Сведения о кодах деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности». Разбираемся, что туда вписывать и зачем это нужно.

(А если вы забудете указать какой-то вид деятельности или придумаете после регистрации новый бизнес — без паники, мы знаем что делать)

Вам предстоит:

  • понять, что такое ОКВЭД
  • выбрать основной и дополнительные коды видов экономической деятельности (это не так сложно, как звучит)
  • впоследствии сообщить налоговой о новых направлениях бизнеса

Что это вообще такое — коды ОКВЭД

Общероссийский классификатор видов экономической деятельности. Список цифровых кодов и пояснений, которые обозначают то или иное направление бизнеса. К примеру, то, чем занимаются владелец будки для моментальных фотографий, свадебный фотограф или ретушер, ОКВЭД относит к «74.20 — Деятельность в области фотографии», а модный дизайнер, делающий кожаные сумочки, должен выбрать код «15.12 — Производство чемоданов, дамских сумок и аналогичных изделий из кожи и других материалов; производство шорно-седельных и других изделий из кожи».

Зачем это нужно

Государство хочет знать, каким бизнесом вы занимаетесь. Но направлений деятельности много, и каждое можно назвать по-разному, например, «делаю сидр» или «владею сидродельней». Коды ОКВЭД придуманы, чтобы стандартизировать общение между налоговой и бизнесменами. Вы сообщаете код «11.03», а государство понимает, что ваш бизнес — «Производство сидра и прочих плодовых вин». И не пытайтесь объяснять, что сидр не вино.

Виды деятельности каждой компании занесены в Единый государственный реестр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Кажется, самый простой способ вписать нужные цифры в заявление — подсмотреть их у прямого конкурента и не читать инструкцию дальше. Загвоздка в том, что ОКВЭД регулярно обновляется, последняя редакция вступила в силу в июле 2016 года. Возможно, в вашем виде деятельности что-то поменялось: добавлены новые коды, а старые отредактированы или недействительны. Так что лучше полагаться на себя.

Выберите основной вид деятельности

Их может быть сколько угодно, но основной — один. Он определяет размер взносов «на травматизм», который придется платить в Фонд социального страхования от зарплаты, премий и других доходов каждого сотрудника (если они будут). Стандартная ставка — 0,2%, но чем выше риск основного вида деятельности, тем больше взносы. Максимум — 8,5%.

ИП может указать основной вид деятельности при регистрации и забыть об этом. ООО каждый год до 15 апреля самостоятельно его подтверждает. Если этого не сделать, Фонд сделает основным самый рискованный из всех ваших видов деятельности, чтобы взносы на травматизм были максимальными.

Откройте ОКВЭД и выберите нужный раздел. Предположим, вы планируете работать бухгалтером-фрилансером. Это раздел «М — Деятельность профессиональная, научная и техническая». Найдите пункт, который детальнее описывает ваш бизнес: «69 — Деятельность в области права и бухгалтерского учета». Но вы не юрист, значит, уточняем еще: «69.20 — Деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита, по налоговому консультированию».

На этом можно остановиться, вписав «69.20» в заявление в графу «Сведения о кодах деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности». Это будет означать, что вы можете заниматься (а можете и не заниматься) всеми видами деятельности, которые указаны внутри этого подпункта:

  • 69.20.1 — Деятельность по проведению финансового аудита
  • 69.20.2 — Деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета
  • 69.20.3 — Деятельность в области налогового консультирования.

При желании уточните еще детальнее и впишите только «69.20.2». Чем больше знаков — тем выше конкретика, но она не обязательна.

Главное правило: указывайте коды, которые состоят минимум из четырех цифр. Больше — можно, меньше — нет.

Выберите дополнительные виды деятельности

Это необязательно. Если вы планируете заниматься чем-то одним и узкоспециальным, то уже всё сказали, когда определили основной вид деятельности. Но если ваш фронт работ большой или вы допускаете, что позже займетесь чем-то другим, укажите больше кодов. И по-прежнему соблюдайте правило четырех цифр.

Впрочем, не советуем переписывать весь ОКВЭД: такое поведение может насторожить налоговую. Хотя зарегистрировать вас обязаны.

Если ООО разрешены все законные виды деятельности, то для ИП есть «запрещенка». Нельзя всё, что связано с оружием, авиастроением, космосом, производством лекарств и активным воздействием на окружающую среду вроде изменения русла реки. Также запрещено производить и продавать алкоголь. (Но разрешена розничная продажа пива и оптово-розничная торговля своим вином, если вы сельхозпроизводитель и делаете до 5 000 декалитров напитка в год.)

Вносите изменения, когда потребуется

Если вы забыли внести какой-то вид деятельности в заявление о регистрации или у бизнеса появилось новое направление, сообщите об этом налоговой. Штраф за непредоставление сведений — 5 000 рублей.

ИП нужно заполнить заявление «О внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей». Это можно сделать онлайн. Чтобы отнести заявление в налоговую самостоятельно или отправить письмом с описью вложения, скачайте форму Р24001.

ООО заполняет форму № Р14001. Не подписывайте: подпись генерального директора нужно заверить у нотариуса и поставить в его присутствии. Затем отнесите бумагу в налоговую или отправьте письмом с описью вложения.

Примеры направлений бизнеса и их коды ОКВЭД

Блогинг — 90.03 (Деятельность в области художественного творчества)

Интернет-магазин — 47.91.2 (Торговля розничная, осуществляемая непосредственно при помощи информационно-коммуникационной сети Интернет)

Магазин одежды — 47.71 (Торговля розничная одеждой в специализированных магазинах)

Секонд-хенд — 47.79.3 (Торговля розничная прочими бывшими в употреблении товарами)

Создание сайтов — 63.11.1 (Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов)

Барбершоп — 96.02 (Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты)

Йога-центр — 93.13 (Деятельность фитнес-центров)

Фуд-трак с сэндвичами — 56.10.2 (Деятельность по приготовлению и/или продаже пищи, готовой к непосредственному употреблению на месте, с транспортных средств или передвижных лавок)

Кофейня — 56.10.1 (Деятельность ресторанов и кафе с полным ресторанным обслуживанием, кафетериев, ресторанов быстрого питания и самообслуживания)

Магазин разливного пива — 47.25.12 (Торговля розничная пивом в специализированных магазинах)

Подготовлено при поддержке юридической компании «Шеховцов и партнеры»

Единый налог в 2018 году в Украине

С начала 2018 года система налогообложения подверглась некоторым изменениям, при этом размер ставок единого налога остался неизменным.

В Украине 4 группы единого налога. 1, 2 и 3-я группы доступны для ФЛП (Физическое лицо — предприниматель), использование 3-ей группы также доступно для юридических лиц. К 4-й группе относятся только сельскохозяйственные товаропроизводители. Два года назад в Украине было 6 групп, после чего в рамках налоговой реформы было принято решение сократить их количество до 4-х.

Что такое единый налог в Украине?

Система налогообложения в Украине для юридических и физических лиц делится на 2 вида: общая и упрощенная. Предприниматель может выбрать для себя одну из двух систем, если она соответствует всем требованиям, роду деятельности и пр. Общая система построена на налогооблагаемой базе, соответственно, при расчете прибыли из нее платится определенный процент.

А что же такое единый налог в Украине и к какой системе налогообложения он относится?

В упрощённой системе налогообложения расчет ставки налога осуществляется согласно фиксированных ставок для 1 и 2 группы по определенной методологии и % от дохода для предпринимателей 3 группы. Таким образом, именно к упрощенной системе относится понятие единого налога в Украине.

Зная характеристики всех групп, предприниматель имеет возможность выбрать наиболее оптимальную для ведения своего бизнеса.

Изменения в отношении единого налога в 2018 году

В 2018 году ставки в процентном отношении для всех трех групп не изменились, изменилась сумма всвязи с увеличением минимальной зарплаты и прожиточного минимума. Для 1 группы ставка единого налога по-прежнему составляет до 10% от размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц, который по состоянию на 1 июля 2018 года равен 1841 гривны. Соответственно, для ФЛП 1 группы максимальная сумма единого налога — 184,10 грн. Поэтому предприниматели данной группы не особо ощущают изменения в суме ежемесячной оплаты. Для налогоплательщиков, относящихся ко 2 группе привязка к показателю минимальной зарплаты также осталась неизменной, а именно до 20% от суммы минимальной заработной платы, которая в 2018 году равна 3723 грн. Соответственно, максимальная ставка единого налога теперь составляет 744,60 грн. В 3 группе ставка единого налога рассчитывается в зависимости от дохода согласно прежней методологии — у плательщиков НДС остается 3%, у неплательщиков — 5%.

Важно! Местные советы (городские / поселковые / сельские) устанавливают ставку единого налога для 1 и 2 групп. Для отдельных видов деятельности (или в отдельных населенных пунктах) налоговая ставка может быть меньше максимального уровня.

Если местный совет не принимал решения об изменении ставки, то действует последняя принятая. Если вообще никогда не принимал никакого решения по ставке единого налога — действует максимально допустимая. Если деятельность Вашего ФЛП распространяется на территорию нескольких советов — то также Вам нужно платить единый налог по максимальной ставке.

Группы единого налога в Украине

Упрощенная система налогообложения в настоящее время делится на 4 группы. Давайте подробнее остановимся на каждой группе и рассмотрим особенности.

1) В первую группу входят ФЛП, которые только осуществляют продажу или хозяйственную деятельность, предоставляя населению различные услуги, не используя труд каких-либо лиц. Их объём дохода за один календарный год не должен превышать 300 тыс. грн.

2) Во вторую группу входят ФЛП, осуществляющие хоз. деятельность по оказанию услуг населению, работу, связанную с ресторанным хозяйством, продажей или производством продукции. Они должны соответствовать следующим критериям:

  • Сумма дохода не должна превышать 1,5 млн грн.;
  • Количество работающих лиц не должно быть более 10 человек.

При этом исключением являются ФЛП, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009: 2005), а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов и камней. Такие предприниматели относятся исключительно к 3-ей группе, если удовлетворяют ее условиям.

3) Третья группа – это ФЛП, у которых количество людей, состоящих в трудовых отношениях с ними, никак не ограничено, а также юридические лица любой организационно-правовой формы, сумма денежных средств которых не превышает 5 миллионов гривен. При этом вид деятельности, может быть любой. Однако, есть ограничения, описанные в Налоговом кодексе Украины.

4) Четвертая группа – это исключительно предприятия, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75%.

Фиксированные ставки единого налога устанавливаются на календарный месяц в зависимости от вида деятельности ФЛП. Решение по размеру ставок принимают сельские, поселковые, городские советы или советы объединенных территориальных общин.

Более подробная информация о ставках и особенностях налогообложения 1-3 групп представлена в таблице ниже:

В отдельных случаях для ФЛП 1-3 групп устанавливается ставка единого налога в размере 15%:

    • к сумме превышения объема дохода;
    • к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога, отнесенного к 1 или 2 группе или непредусмотренной для них;
    • к доходу, полученному при применении другого способа расчетов;
    • к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.

Для юрлиц 3-й группы в таких случаях применяется двойной размер ставок единого налога.

Кто не имеет права быть плательщиком единого налога 1-3 групп?

В зависимости от рода деятельности и определенных условий не все юрлица и ФЛП могут быть плательщиками 1, 2 и 3 группы. К таковым относятся следующие виды деятельности и условия:

  • организация, проведение азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерские или тотализатора);
  • обмен валюты;
  • производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физлиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);
  • добыча, производство, реализация драгоценных металлов и камней (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий);
  • добыча, реализация полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
  • в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования;
  • управление предприятиями;
  • предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, которая не подлежит лицензированию);
  • продажа предметов искусства и антиквариата, либо организация торгов (аукционов) ими;
  • организация, проведение гастрольных мероприятий;
  • ФЛП, осуществляющие технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009: 2005), деятельность в сфере аудита;
  • ФЛП, которые предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 100 м 2 , нежилые помещения (здания, строения) и / или их части, общая площадь которых превышает 300 м 2 ;
  • страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;
  • если в уставном капитале совокупность долей, принадлежащих юрлицам, которые не являются плательщиками единого налога, равна или превышает 25%;
  • представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юрлица, не являющегося плательщиком единого налога;
  • нерезиденты;
  • налогоплательщики, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие форс-мажорных обстоятельств.

База налогообложения для всех групп единого налога

Для 1 и 2 группы ставка единого налога в 2018 году в Украине абсолютно не зависит от полученной прибыли и является фиксированной в случае, если не превышен максимальный объем годового дохода.

Если говорить о 3 группе, то ставка единого налога начисляется в процентах от дохода, полученного от ведения деятельности и соответственно сумма единого налога не является фиксированной.

Доходом плательщика единого налога являются:

  • Для ФЛП: доход, полученный в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме. В доход не включаются пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего ФЛП.
  • Для юрлиц: любой доход в любой форме, включая доход представительств, филиалов, отделений, в том числе в иностранной валюте (пересчет в гривну).

В доход не включаются:

  • НДС;
  • суммы по внутренним расчетам между структурными подразделениями плательщика единого налога;
  • финансовая помощь, которая была возвращена в течение года;
  • суммы кредитов;
  • суммы, которые были получены из Пенсионного фонда и других госфондов, в том числе общеобязательного государственного социального страхования, бюджетов или целевых фондов, программ;
  • суммы возврата покупателю, в том числе аванс, предоплата;
  • суммы за оплату товаров (работ, услуг), стоимость которых была включена в доход юрлица при начислении налога на прибыль предприятий или общего налогооблагаемого дохода ФЛП;
  • суммы средств и стоимость имущества из уставного капитала;
  • суммы излишне уплаченных налогов и сборов, и суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, которые возвращаются плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов;
  • дивиденды.

Единый налог в 2018 году в Украине для производителей сельскохозяйственных товаров, относящихся к четвертой группе, имеет несколько особенностей. Базой налогообложения является:

    1. нормативная денежная оценка 1 га сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года;
    2. нормативная денежная оценка для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) с учетом определенного коэффициента индексации.

Для плательщиков единого налога 4 группы размер ставок налога с 1 га сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда зависит от категории (типа) земель и их расположения (в процентах базы налогообложения):

    1. пашни, сенокосы и пастбища (кроме горных зон и полесских территорий, а также сельскохозяйственных угодий, находящихся в условиях закрытого грунта) — 0,95%;
    2. пашни, сенокосы и пастбища в горных зонах и на полесских территориях — 0,57%;
    3. многолетние насаждения (кроме горных зон и полесских территорий) — 0,57%;
    4. многолетние насаждения в горных зонах и на полесских территориях — 0,19%;
    5. земли водного фонда — 2,43%;
    6. сельскохозяйственные угодья, находящихся в условиях закрытого грунта — 6,33%.

Отчетность плательщиков единого налога

Согласно Налоговому кодексу установлено два срока подачи деклараций:

    1. Календарный год для 1, 2 и 4 группы (срок подачи декларации – до 9 февраля);
    2. Календарный квартал 2018 года для 3-й группы (срок подачи декларации: 1-й квартал — до 10 мая, полугодие — до 9 августа, 9 месяцев — до 9 ноября, год — до 11 февраля 2019 г.)

Отчеты можно подавать непосредственно в налоговой, заполнив специальный бланк (см. ниже) либо отправить в электронном виде или по почте.

Если у Вас есть бухгалтер или другой человек, который будет идти в налоговую для сдачи отчетности, то у него обязательно должна быть доверенность от ФЛП. Чтобы подать декларацию в электронном виде нужно наличие ЭЦП (электронная цифровая подпись). Получить ЭЦП можно бесплатно в налоговой, в которой вы числитесь, предоставив для этого оригиналы паспорта и ИНН (идентификационный код). Кроме этого, у Вас должен быть USB-флеш-накопитель, называемый в народе просто «флешка». По почте декларацию нужно отправлять не позднее 5 календарных дней до окончания срока подачи и только через Укрпочту ценным письмом с уведомлением о доставке.

Но стоит обратить пристальное внимание, что подача декларации не освобождает налогоплательщика от отчетности по: НДС, ЕСВ, НДФЛ и прочих сборов.

Сроки уплаты ставки единого налога для различных групп

Плательщики единого налога 1 и 2 групп уплачивают единый налог путем осуществления авансового взноса не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца. Возможно провести разовую авансовую оплату сразу до конца календарного года, но не более.

! Для плательщиков единого налога 1 и 2 групп сроки уплаты НЕ переносятся даже если конечная дата приходится на выходной день. В таком случае, нужно оплачивать единый налог в последий рабочий день перед 20-м числом.

В случае не использования труда наемных лиц, плательщики единого налога 1 и 2 групп освобождаются от уплаты единого налога в течение 1 календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией листка нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней.

Плательщики единого налога 3-й группы уплачивают единый налог в течение 10-ти календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за отчетный квартал. В 2018 году конечными датами для уплаты единого налога будут:

  • I квартал – 18 мая;
  • II квартал – 17 августа;
  • III квартал – 19 ноября;
  • IV квартал – 19 февраля 2019 года.

Плательщики единого налога 4-й группы самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года подают налоговую декларацию на текущий год по установленной форме; платят налог ежеквартально в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, в следующих размерах:

  • в I квартале — 10 процентов;
  • во II квартале — 10 процентов;
  • в III квартале — 50 процентов;
  • в IV квартале — 30 процентов;

Заполнение декларации единого налога для 1, 2, 3 группы

На скриншоте показан пример заполнения налоговой декларации плательщика единого налога — ФЛП (ФОП) 3 группы. Для этой группы налоговую декларацию нужно сдавать ежеквартально. На примере показан налоговый период — полугодие. Нужно понимать, что раздел V. «Определение налоговых обязательств по единому налогу» заполняется нарастающим итогом с начала года, т.е. в данном случае нужно учитывать общую сумму дохода за полугодие.

В указанном выше примере, общий доход за полугодие составил 100 000 грн. ФЛП 3 группы платит налог только 5% от общего дохода, нарушений не было. Сумма к уплате составляет 5 000 грн., но это за полугодие. От нее вычитается сумма, уплаченная в 1 квартале — в данном случае 3 000 грн. Соответственно, разницу между этими суммами (в данном примере 2 000 грн.) и необходимо оплатить как сумму единого налога за текущий период.

Кликнув по ссылке ниже, Вы можете скачать бесплатно новый бланк для заполнения налоговой декларации единого налога с изменениями, внесенными согласно Указа Министерства Финансов №369 от 17.03.2017.

Особенности бухгалтерского учета для плательщиков единого налога

Бухгалтерский учет необходим для своевременного ведения операций, правильности начислений уплат и налогов.

Для ФЛП 1, 2 и 3 групп (кроме плательщиков НДС) учет и отображение полученных доходов в Книге учета доходов должны осуществляться ежедневно. Юрлица платят по общей методике упрощенного учета.

Также для 2 и 3 групп независимо от выбранного вида деятельности в случае превышения объема дохода 1 млн. грн. в календарном году применение регистратора расчетных операций является обязательным. Исключение составляют предприниматели, осуществляющие реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту.

Единый налог для частных предпринимателей. Особенности работы на упрощенной системе налогообложения

Упрощенная система налогообложения регулируется гл. 1 р. XIV Налогового кодекса Украины (НК).

Упрощенная система налогообложения – это особый механизм взимания налогов и сборов, который заменяет уплату отдельных налогов и сборов на уплату единого налога с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности (п. 291.2 ст. 291 НКУ).

Предприниматель может самостоятельно избрать для себя такую систему налогообложения доходов, если он отвечает определенным требованиям и зарегистрируется плательщиком единого налога.

Не могут применять упрощенную систему налогообложения физические лица – нерезиденты (п. 291.5.7 ст. 291 НКУ). Если физлицо зарегистрировано в Украине в качестве предпринимателя, оно является резидентом Украины и имеет право на общих основаниях применять упрощенную систему налогообложения.

Все субъекты хозяйствования, которые могут работать на едином налоге, разделены на четыре группы, три из которых могут применять физические лица – предприниматели. Четвертую группу могут применять только юридические лица – сельскохозяйственные товаропроизводители. Каждая группа имеет свои критерии, при соблюдении которых можно ее избрать.

Какие условия работы в каждой из групп единщиков?

В таблице приведены основные показатели для каждой из трех групп, предусмотренных для предпринимателей.

Основные показатели для выбора единщиком группы

Не могут работать во второй группе предприниматели:

  • предоставляющие посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества;
  • осуществляющие деятельность по производству, поставке, продаже ювелирных изделий.

Такие предприниматели вправе применять только третью группу единого налога по ставке 5%.

Плательщики единого налога всех групп должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной). Это установлено п. 291.6 ст. 291 НКУ.

Для единщиков первой и второй группы ставки налога устанавливаются решениями местного совета в фиксированной сумме на месяц. То есть налог придется платить даже в том случае, если в отчетном месяце дохода не будет.

Максимальная ставка единого налога в 2018 году для единщиков первой группы составляет 176,20 грн., а для второй группы – 744,60 грн.

В третьей группе единый налог уплачивается не в фиксированной сумме, а в зависимости от величины полученного дохода. Нет дохода – нет и налога. Но при больших оборотах налоговые обязательства существенно возрастают. При ведении «затратного» бизнеса (т. е. с большим количеством расходов) применение третьей группы может оказаться невыгодным. В этом случае есть смысл сравнить условия работы с условиями общей системы налогообложения и взвесить все за и против.

Также обратим внимание, что с дохода, полученного с нарушением условий работы на упрощенной системе налогообложения, единый налог уплачивается по ставке 15% (п. 293.4 ст. 293 НКУ). Такая ставка применяется к:

  • сумме превышения разрешенного объема дохода для избранной группы;
  • доходу единщиков первой и второй групп от вида деятельности, не указанного в реестре плательщиков единого налога;
  • доходу, полученному при применении неденежных форм расчетов;
  • доходу, полученному от запрещенного для упрощенной системы налогообложения вида деятельности;
  • доходу, полученному единщиком первой или второй группы, от запрещенного вида деятельности для соответствующей группы (например, за предоставление услуг юрлицам — не единщикам).

Какие виды деятельности запрещены на упрощенной системе налогообложения?

Перечень видов деятельности, которые вообще нельзя осуществлять на условиях уплаты единого налога (ни в одной из групп) приведен в п. 291.5 ст. 291 НКУ. Не могут быть единщиками предприниматели, которые осуществляют:

  • деятельность по организации и проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);
  • обмен иностранной валюты;
  • производство, экспорт, импорт, продажу (любую – оптовую, розничную, комиссионную и др.) подакцизных товаров (кроме розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 л, пива и столовых вин);
  • добычу, производство, реализацию драгметаллов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий с драгметаллов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);
  • добычу, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
  • деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности страховыми агентами, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными р. ІІІ НКУ;
  • деятельность по управлению предприятиями;
  • предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежащей лицензированию);
  • деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, по организации торгов (аукционов) предметами искусства, коллекционирования или антиквариата;
  • организацию и проведение гастрольных мероприятий;
  • технические испытания и исследования (гр. 74.3 КВЭД ДК 009:2005);
  • деятельность в сфере аудита;
  • предоставление в аренду земельных участков общей площадью более 0,2 га, жилых помещений общей площадью более 100 кв. м, нежилых помещений (сооружений, зданий) и/или их частей общей площадью свыше 300 кв. м;
  • деятельность страховых (перестраховых) брокеров.

Не переведут на единый налог и субъектов хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации единщиком имеют налоговый долг (кроме безнадежного долга, возникшего по форс-мажорным обстоятельствам).

Предприниматели указывают виды деятельности, которые планируют осуществлять на едином налоге в заявлении о применении упрощенной системы согласно КВЭД ДК 009:2010.

Если код КВЭД содержит разрешенные и запрещенные виды деятельности, предпринимателю необходимо указывать разрешенные. Например, код 69.2 «Деятельность в сфере бухгалтерского учета и аудита; консультирование по вопросам налогообложения». Деятельность в сфере аудита запрещена, а в сфере бухгалтерского учета нет. Поэтому предприниматель, предоставляющий бухгалтерские услуги, указывая данный код КВЭД, должен написать вид осуществляемой деятельности – деятельность в сфере бухгалтерского учета.

Как применяется ограничение по количеству наемных работников?

Предприниматели первой группы не могут использовать труд наемных работников. Во второй разрешено иметь 10 работников, состоящих в трудовых отношениях с предпринимателем одновременно. В третьей группе количество работников не ограничено. При этом единщики второй и третьей группы не обязаны иметь работников и тоже могут осуществлять деятельность без них, если условия их бизнеса это позволяют.

При расчете общей численности работников не учитываются наемные работники, которые находятся в отпуске по беременности и родам и в отпуске до достижения ребенком предусмотренного законодательством возраста (т. е. трех или шести лет).С 2017 года из общей численности работников также исключаются лица, призванные на военную службу во время мобилизации, на особый период. Таким образом, в некоторых случаях одновременно у предпринимателя могут быть заключены трудовые договоры и с большим количеством наемных лиц, но фактически трудиться должно не более установленного ограничения.

Условия нахождения в группах единого налога могут изменяться. Чтобы всегда знать об этих изменениях и не нарушать условий нахождения в избранной группе – смотрите здесь.

Что считается доходом единщика?

Доходом предпринимателя-единщика является доход, полученный в течение отчетного периода в денежной форме (наличной и/или безналичной), материальной или нематериальной форме (ст. 292 НКУ).

В доход единщика также включается стоимость бесплатно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг).

Бесплатно полученные товары – это «товары (работы, услуги), предоставленные плательщику единого налога в соответствии с письменными договорами дарения и другими письменными договорами, заключенными согласно законодательству, по которым не предусмотрено денежной или иной компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврата, а также товары, переданные плательщику единого налога на ответственное хранение и использованные таким плательщиком единого налога» (п. 292.3 ст. 292 НКУ).

В доход единщика третьей группы – плательщика НДС включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Для единщиков первой и второй группы правильно определять размер полученного дохода нужно в первую очередь для того, чтобы установить, имеет ли он право находиться на упрощенной системе налогообложения и/или применять ее в дальнейшем. Единщикам третьей группы следует знать размер полученного дохода также для определения суммы единым налогом, которую необходимо уплатить в бюджет.

В состав дохода включается выручка, полученная от продажи товаров (работ, услуг).

При предоставлении услуг (выполнении работ) по договорам комиссии, поручения, транспортного экспедирования или по агентским договорам в доход включается сумма полученного вознаграждения поверенного (агента).

Доходом предпринимателя является и сумма полученных авансов и предоплат в рамках его предпринимательской деятельности.

Что не включается в состав дохода?

В состав дохода единщика не включаются:

  • пассивные доходы, полученные в виде процентов, дивидендов, роялти;
  • суммы НДС, у единщиков третьей группы, зарегистрированных плательщиками НДС;
  • суммы возвратной финансовой помощи, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения;
  • суммы средств целевого назначения, поступившие от Пенсионного фонда и других фондов соцстраха, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в пределах государственных или местных программ;
  • суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются единщику – покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит в результате возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств;
  • суммы средств, поступившие как оплата товаров (работ, услуг), реализованных в период работы на общей системе налогообложения, если предприниматель ошибочно включил их в состав дохода по отгрузке (а не по оплате);
  • суммы средств в части излишне уплаченных налогов и сборов и единого взноса, возвращенные на расчетный счет предпринимателя;
  • налоги и сборы, удержанные (начисленные) при осуществлении предпринимателем функций налогового агента;
  • суммы единого социального взноса, начисленные в соответствии с нормами законодательства;
  • страховые выплаты и возмещения;
  • средства, полученные как компенсация (возмещение) по решениям судов за какие-либо предыдущие отчетные периоды;
  • суммы кредитов.

Если предприниматель реализует движимое или недвижимое имущество, которое принадлежит ему на праве собственности как физическому лицу, но используется в его хозяйственной деятельности (это может быть автотранспорт, жилые и нежилые помещения, земельные участки и другое аналогичное имущество), то полученный доход не считается доходом от предпринимательской деятельности, не включается в состав дохода единщика и облагается налогом на доходы как у физического лица. Если такое имущество продается не субъекту хозяйствования, то по итогам года необходимо будет представить в орган ГНС по местожительству налоговую декларацию о доходах.

В какие сроки необходимо уплачивать единый налог и отчитываться?

Предприниматели первой и второй группы единый налог уплачивают ежемесячно, не позднее 20-го числа текущего месяца. Единщики третьей группы уплачивают налог ежеквартально – в течение 50 календарных дней после окончания квартала.

Отчитываются единщики первой и второй группы раз в год – в течение 60 календарных дней после окончания календарного года. Единщики третьей группы отчитываются ежеквартально – в течение 40 календарных дней после окончания квартала. Если последний день срока представления налоговой декларации по единому налогу приходится на праздничный или выходной день, последним днем ее представления является первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем.

Как уплачивать единый социальный взнос?

Единый социальный взнос (ЕСВ) (независимо от группы единого налога и величины полученного дохода) предприниматели уплачивают в размере минимального страхового взноса за месяц –22% размера минимальной заработной платы.

Уплачивают ЕСВ ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Отчитаться по ЕСВ необходимо один раз по итогам года – до 10 февраля следующего за отчетным года. Предельный срок представления отчета по ЕСВ переносится, если он приходится на выходной или праздничный день.

С 1 января 2018 года от уплаты ЕСВ и отчета по нему освобождаются предприниматели (независимо от системы налогообложения), которые получают пенсию по возрасту или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона Украины от 09.07.2003 г. № 1058-IV «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», и получают пенсию или социальную помощь.

Обязаны ли плательщики единого налога применять регистраторы расчетных операций (РРО)?

Согласно п. 296.10 ст. 296 НКУ плательщики единого налога первой группы освобождены от применения РРО. Единщики второй и третьей группы не обязаны применять РРО если объем дохода в течение календарного года не превышает 1 000 000 гривен. В случае превышения в календарном году данного объема дохода применение РРО при наличных расчетах обязательно. РРО необходимо применять с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения.

Вместе с тем, с 2017 года независимо от группы и объема дохода обязаны применять РРО при наличных расчетах единщики, которые осуществляют реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту. К технически сложным бытовым товарам относятся “непродовольственные товары широкого потребления (приборы, машины, оборудование и другие), которые состоят из узлов, блоков, комплектующих изделий, отвечают требованиям нормативных документов, имеют технические характеристики, сопровождаются эксплуатационными документами и на которые установлен гарантийный срок”. Предусмотрено, что перечень групп таких товаров устанавливает Кабмин.

Материал для сайта подготовлен 1 февраля 2018 года

ВНИМАНИЕ: Если вы хотите задать вопрос редакции газеты «Частный предприниматель» по материалам данной статьи, то сделать это можно в разделе «Задать вопрос».