Материальная помощь к свадьбе по трудовому законодательству в рб

Рассылка новостей журнала «Планово-экономический отдел»

Подписчики этой рассылки получают уведомления о выходах новых номеров журнала, о новых запланированных прямых телефонных линиях, о выходе наших новых проектов и начале очередной подписной кампании. Средняя периодичность рассылки 2—3 раза в месяц.

Подписка на журнал

№ 5, май 2017

Другие
наши издания

Рубрики в номере

Материальная помощь к отпуску: кому, когда и сколько?

Рубрика «Заработная плата»

С.В. Мещерякова, ведущий экономист

Многие предприятия поощряют работников за добросовестный труд в течение года единовременными выплатами к отпуску. В разных организациях эти выплаты называют по-разному: премией, пособием, материальной помощью. От того, какое наименование будет закреплено в коллективном договоре, зависят налоговые последствия их осуществления для нанимателя. Чаще всего такая выплата именуется материальной помощью на оздоровление.

Выплата материальной помощи работнику, как правило, является правом, а не обязанностью нанимателя. Однако в случаях, предусмотренных законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором, наниматель обязан при предоставлении трудового отпуска (а при разделении его на части — при предоставлении одной из частей) производить работнику единовременную выплату на оздоровление в размере, определяемом законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором (ст. 182 Трудового кодекса Республики Беларусь; далее — ТК).

В государственных организациях осуществление единовременной выплаты на оздоровление является обязательным и предусмотрено соответствующими нормативными актами. Работникам остальных организаций она производится в том случае, если это предусмотрено коллективным договором, соглашением, трудовым договором. Выплата материальной помощи работникам коммерческой организации осуществляется исходя из ее финансовых возможностей, а руководителю организации — по решению ее учредителя (участника) либо вышестоящей организации.

Порядок оказания материальной помощи на оздоровление, ее размеры, случаи и сроки выплаты наниматель должен предусмотреть в ЛНПА (коллективном договоре, положении об оплате труда, положении о порядке оказания материальной помощи).

На практике материальная помощь на оздоровление обычно выплачивается работникам один раз в год при оформлении ежегодного отпуска и представляет собой фиксированную сумму, которая не зависит от занимаемой ими должности, выполнения плана (продаж, выпуска) и т. д. Если работник берет отпуск по частям, то она оказывается обычно при предоставлении большей его части.

Данный материал публикуется частично. Полностью материал можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 5 (167), май 2017 г. Воспроизведение возможно только с письменного разрешения правообладателя.

Материальная помощь на работе: как получить, кому и когда положена?

Лишние деньги никогда не помешают, поэтому будет полезно узнать, как получить материальную помощь на работе, в каких случаях она выдается и какова сумма?

Что нужно знать?

Материальная помощь на работе – хорошее подспорье, которое выручит при финансовых затруднениях. Однако Трудовой кодекс не обязывает руководителя выплачивать дополнительные деньги по просьбе работника, если другое не закреплено в корпоративных документах.

На решение начальства не должно влиять:

положение просящего в организации: его должность, общий стаж, квалификация, время работы в данной фирме и пр.;

работоспособность: не слишком усердные сотрудники имеют такое же право на получение матпомощи, как и «лошадки»;

материальное положение: те, кто живет в достатке, также могут просить финансовой помощи;

успешность самой компании: размеры прибыли и пр.

Материальная помощь на работе по трактовке закона – это социальная мера поддержки, предоставлять которую могут не только деньгами, хотя это и самый популярный вид поддержки, но и:

одеждой и обувью;

средствами личной гигиены и ухода за ребенком;

топливом для автомобиля или отопления частного дома (например, дровами или углем);

арендой транспортного средства;

средствами реабилитации для инвалидов или наймом персонала для ухода за людьми с ограниченными возможностями;

путевками в санаторий.

Важно! Матпомощь дают не регулярно, а в экстренных (особенных) случаях по просьбе сотрудника.

Различаются три вида матпомощи:

целевая (основания ее получения придется подтвердить документально, но об этом чуть ниже);

не целевая (можно потратить по своему усмотрению).

Сколько дадут?

Хотя на совести руководителя остается не только выплата или отказ в предоставлении поддержки, но и размер суммы, существуют общепринятые правила. Они не закреплены законодательно, но могут быть прописаны в корпоративных документах.

Размер (в рублях)

Лечение, в т.ч. в санатории

Чрезвычайные происшествия с причинением вреда имуществу

Женщинам в декрете с детьми до 2 лет

При выходе на заслуженный отдых, в т.ч. по инвалидности или болезни:

стаж более 10 лет

Рождение (усыновление, опекунство)

Тяжелое финансовое положение

На неотложные нужды

Дополнительно к отпуску

Для сбора первоклассника в школу

Важно! Каждый сотрудник имеет право на получение перечисленных видов поддержки, но не чаще раза в год по каждому из них.

Нужно ли платить налоги и медвзносы?

Работодатель не платит страховые взносы и НДФЛ с единовременных выплат, которые были сделаны по следующим причинам:

стихийные бедствия или чрезвычайные происшествия, повлекшие ущерб имуществу или вред здоровью;

рождение (усыновление, опекунство) ребенка, если размер выплаты не превысил 50 тыс.руб. на каждого малыша;

размер матпомощи не превысил 4000 руб. в год.

Налоги также не уплачиваются с денег, предназначенных на покупку лекарств при наличии назначения врача и подтверждающих расходы чеков.

На заметку! Алименты с матпомощи удерживаются.

Когда можно попросить?

Четкого определения, кому положена материальная помощь на работе, не существует, поэтому любой работник по своему усмотрению может попросить финансовой поддержки, но при возникновении в жизни определенных ситуаций:

необходимость приобретения дорогостоящих медпрепаратов или оплаты лечения;

организация похорон близкого родственника;

чрезвычайные происшествия, повлекшие порчу или уничтожение имущества (затопление квартиры, пожар и пр.);

Между тем перечисленные основания не обязывают начальника давать денег, если в трудовом договоре или внутренних документах не прописаны четкие условия предоставления матпомощи. В некоторых организациях дополнительную сумму приплюсовывают к отпускным, в других – платят сотрудникам, воспитывающим детей-инвалидов, в третьих – приурочивают выплаты к конкретным праздникам (День инвалида, День пожилого человека, День матери и пр.).

Как получить?

К сожалению, только в маленьких фирмах, да и то не во всех, руководство может проявить инициативу и выписать матпомощь. В большинстве же случаев сотруднику приходится самому обращать внимание на свою нужду в деньгах.

Как попросить материальную помощь на работе? Достаточно написать заявление, в котором указаны основания для выплаты. После его рассмотрения начальник либо даст добро, либо откажет. В первом случае для получения денег на руки в бухгалтерии потребуется от руководства приказ.

В тексте указывается:

ФИО и должность руководителя;

личные данные заявителя;

если выделение матпомощи прописано во внутренних положениях компании, то это необходимо указать в качестве основания (например, на основании п.5 трудового договора);

в других случаях указывается причина, по которой возникла необходимость в получении дополнительных средств (рождение ребенка, смерть или болезнь родственника, затопление жилья и пр.);

по желанию укажите размер выплаты (например, вы потратили на лекарства 800 рублей и готовы предоставить чеки, поэтому логично попросить не менее 500 рублей, однако помните, что совсем необязательно, что руководитель выпишет именно столько денег);

подпись заявителя и дата.

На заметку! Если возможности лично получить деньги нет, то следует указать в заявлении доверенное лицо, которому будет поручена эта миссия.

Какие подтверждения потребуются?

Если выплата целевая, то есть потратить ее можно только на определенные нужды, то к прошению прикладываются соответствующие документы:

при пожаре, потопе и других чрезвычайных происшествиях – справка из ЖЭКа, УК, МЧС о причиненном ущербе;

при краже – справка из полиции;

при оплате лечения – справка от врача, договор с клиникой об операции, счет на оплату лечения или чеки на приобретенные препараты;

при тяжелом материальном положении (родитель-одиночка, инвалид, многодетная семья) – свидетельства, подтверждающие социальный статус;

при организации похорон – св-во о смерти и чеки на оплату погребальных услуг.

Может быть выписана и материальная помощь при заключении брака, и в этом случае на работе нужно будет предоставить св-во из ЗАГСа.

То же касается и материальной помощи с работы при рождении ребенка, которую могут выделить:

при появлении одного малыша;

в случае рождения двойни или тройни;

при оформлении опекунства.

Предсказать, выпишет шеф деньги или нет, невозможно, но почему бы не попытать удачу, воспользовавшись правом на получение матпомощи?

Материальная помощь работнику

Материальная помощь работнику

Одним из самых распространенных видов социальных гарантий предприятия своему работнику является выделение ему материальной помощи. Зачастую материальная помощь входит в «социальный пакет», предлагаемый нанимателем своему персоналу.

Однако на практике выплата материальной помощи в тех или иных случаях вызывает множество вопросов, связанных как с процедурой выплаты, так и с налогообложением нанимателя и работника.

Обзор законодательства

Понятие материальной помощи явно не определено в действующем законодательстве РФ, в связи с чем и возникают вышеуказанные вопросы.

Упоминание данного понятия содержится в Налоговом кодексе, Федеральном законе о страховых взносах в фонды социального страхования, Пенсионный, федеральный и местные обязательного медицинского страхования, подзаконных актах в контексте, как правило, налогообложения производимых выплат.

Поскольку регулирование оснований, а равно и порядка выплаты работникам предприятия материальной помощи отнесено к компетенции нанимателей, эти вопросы регулируются локальными правовыми актами, в которых не всегда правильно используется само понятие «материальная помощь». Используя сложившуюся правоприменительную и судебную практику, требования законодательства относительно налогообложения, попробуем сформулировать ее основные признаки.

Материальная помощь, будучи одним из видов социальной поддержки, не является частью действующей в организации (на предприятии) системы выплаты заработной платы. Она также не находится в зависимости от результатов экономической деятельности организации-нанимателя или от индивидуальных результатов труда. Она может быть оказана нанимателем работнику в случае возникновения тех или иных особых обстоятельств, требующих материальной поддержки работника.

Выплаты работникам организации материальной помощи, по своей сути, не могут быть регулярными, всегда имеют индивидуальный характер, производятся конкретному работнику в связи с возникновением именно у него тех или иных особых обстоятельств. При этом наличие таких обстоятельств обязательно должно подтверждаться документально.

Понятие «материальная помощь», исходя из изложенного, можно сформулировать как добровольная индивидуальная социальная поддержка нанимателем своих работников (бывших работников) в особых жизненных обстоятельствах.

Открыть пейнтбольный клуб с нуля сможет только энтузиаст. Мы поможем с инструкцией.

Материальная помощь может быть классифицирована по нескольким признакам:

  1. периодическая и единовременная в зависимости от периодичности выделения;
  2. денежная и материально-вещественная в зависимости от формы выплаты;
  3. целевую и нецелевую в зависимости от целевого назначения.

Рассмотрим подробнее классификацию по целевому назначению.

Предоставление целевой материальной помощи нанимателем производится на определенные цели, регламентированные локальным актом нанимателя. К этому виду материальной помощи относят выплаты, связанные со значимыми семейными событиями работника, например, свадьбой, рождением у него ребенка, или смертью (гибелью) его члена семьи (близкого родственника).

Многие виды целевой материальной помощи попадают под льготное налогообложение, с них не уплачиваются обязательные сборы в социальные фонды.

В связи с чем именно целевая материальная помощь наиболее распространена как форма этой социальной гарантии.

Нецелевая материальная помощь не предусматривает определенной документально подтвержденной цели ее использования.

Примером такой выплаты может служить помощь, выделяемая в связи с возникновением у работника особенно тяжелой материальной ситуации.

Величина таких выплат, попадающая под льготное налогообложение, ограничена весьма небольшой суммой.

Процедура выплаты

Процедура выделения организацией материальной помощи регулируется коллективным договором и, наряду с ним, другими локальными правовыми актами нанимателя. Следует помнить, что, поскольку оказание помощи – это право, а не обязанность нанимателя, а также учитывая индивидуальных характер таких выплат, указание в локальном правовом акте на возможность материальной помощи в том или ином случае не является достаточным основанием для такой выплаты. Дополнительно необходимо индивидуальное решение нанимателя в отношении конкретного работника.

Положение о материальной помощи работникам

Зачастую вопросы, связанные с оказанием сотрудникам организации материальной помощи, содержатся в локальных правовых актах, регулирующих другие правоотношения, например, в положении о премировании. Такая практика представляется неверной, поскольку, как уже упоминалось, материальная помощь не находится в связи с результатами труда работников, или деятельности организации.

Если в организации или на предприятии имеется заключенный коллективный договор, основания возникновения у работников права на обращение за материальной помощью чаще всего указываются в нем. Однако целесообразно документально урегулировать не только основания и величину оказываемой материальной помощи, но, помимо этого, порядок обращения за ней и принятия соответствующих решений.

Таким образом, если наниматель намерен выделять материальную помощь сотрудникам в тех или иных случаях, возникает необходимость разработки отдельного локального правового акта — положения о материальной помощи.

Документ должен предусматривать:

  • основания возникновения у работника права на обращение за материальной помощью и ее величина и форма (денежная, неденежная) в каждом случае;
  • порядок обращения работника за материальной помощью к нанимателю;
  • порядок принятия нанимателем соответствующего решения.

Образец положения о предоставлении материальной помощи:

Смотрите также видео о выплате материальной помощи сотрудникам

Действия работника

Работник, в жизни которого наступили обстоятельства, предусмотренные нанимателем как основания для получения материальной помощи, обращается к нанимателю с соответствующим заявлением с приложением подтверждающих документов.

Если материальная помощь предоставляется в качестве так называемых оздоровительных, заявление всё равно необходимо.

Например, в случае рождения у работника ребенка предоставляется свидетельство о рождении, в случае смерти члена семьи – свидетельство о смерти и подтверждающие имеющиеся близкородственные отношения документы, в случае уничтожения принадлежащего работнику и его семье имущества, или его повреждения, в результате чрезвычайного происшествия – соответствующая справка, выданная подразделениями по чрезвычайным ситуациям или иным компетентным органом, и т. д.

Действия работодателя

Наниматель (обычно в лице руководителя) обязан в определенный локальным актом срок рассмотреть заявление работника и принять решение по нему, оформив его в виде приказа.

Приказ содержит основание предоставления конкретному работнику материальной помощи, точный срок выплаты и конкретный размер предоставляемой помощи, источник выплаты.

Этот приказ является основанием для бухгалтера нанимателя произвести выплату соответствующей суммы.

Бухгалтерские аспекты

Ввиду недостаточной на законодательном уровне урегулированности понятия «материальная помощь», бухгалтерское ее оформление вызывает множество вопросов.

Источник выплат

С точки зрения нанимателя важным аспектом является источник средств для выплат выделенной материальной помощи.

Финансирование возможно за счет одного из двух источников:

  • за счет прибыли;
  • из средств на оплату труда (соответствующего фонда).

Исходя из сути понятия «материальная помощь», представляется более логичным и правильным второй из них.

Такого подхода придерживается правоприменительная и судебная практика.

Обычно целевая помощь, оказываемая единовременно, вопросов относительно источника ее выплаты не вызывает – это однозначно прибыль организации, оставшаяся после уплаты налогов. Спорным моментом являются периодические нецелевые выплаты, например, материальная помощь, выделяемая нанимателем к отпуску работника.

Регистрация ККМ в налоговой — обязательное условие. Можно ли обойтись? Смотрите здесь.

Кассовая книга для ИП в 2014 году может вестись в электронном виде. Образец в этой статье.

Как правило, такие выплаты предусмотрены в коллективных и трудовых договорах и производятся всем работникам (хотя и по их индивидуальным заявлением). Последнее дало основание при рассмотрении ряда дел Президиуму Высшего арбитражного суда считать данные выплаты элементом системы вознаграждения работников за труд, соответственно, и правомерным их включение в состав расходов при исчислении базы для расчета налога на прибыль. Этот нюанс делает отнесение выплат к отпуску к материальной помощи достаточно условным.

С одной стороны, такие выплаты производятся по индивидуальному заявлению работника, что роднит их с другими видами материальной помощи.

С другой – производятся за счет средств на заработную плату (соответствующего фонда), направлены на осуществление организацией деятельности для получения дохода что вызывает обоснованные сомнения в правомерности отнесения таких выплат к понятию «материальная помощь».

Налогообложение и взносы

Целевая помощь, оказываемая единовременно в связи с:

  • чрезвычайной ситуацией или стихийным бедствием;
  • смертью близкого родственника (члена семьи) члена семьи работника или его самого (в этом случае получателем помощи могут быть близкие родственники),

не облагается НДФЛ, с нее не удерживаются страховые взносы. Безусловно, для получения этих льгот необходимо наличие документов, удостоверяющих наличие соответствующих обстоятельств – факт чрезвычайной ситуации и понесенных в связи с этим затрат, или смерти, а также наличия родственных отношений.

Оказываемая на основании рождения ребенка (или его усыновления) материальная помощь в сумме до 50 000 рублей также не подлежит обложению НДФЛ и не является объектом удержания взносов в пенсионный и иные социальные фонды.

С суммы, превышающей эту величину, налог и взносы в фонды уплачиваются в общем порядке.

В 2014 году для целей обложения НДФЛ сумм выделенной на данном основании материальной помощи, учитывается сумма, полученная как матерью, так и отцом. Не играет роли, работают ли они в одной или разных организациях. Общий размер необлагаемой НДФЛ и социальными взносами материальной помощи не может составлять более 50 000 рублей на каждого ребенка.

Нецелевая материальная помощь освобождена от обложения НДФЛ и уплаты социальных взносов в страховые фонды в общей сумме в календарном году максимум 4 000 рублей.

Выделение организацией материальной помощи слабо урегулировано законодательством, поэтому вопрос «как выплатить сотруднику материальную помощь правильно» актуален для многих организаций. Для грамотного предоставления и отражения в учете материальной помощи предприятием своим работникам, большое значение приобретает разработка собственных локальных правовых актов, подробно регламентирующих данный вид социальной гарантии, исходя из конкретных особенностей ее деятельности и налогообложения.

Материальная помощь: кому, когда и сколько?

В жизни каждого человека могут произойти события, когда ему будет нужна материальная поддержка. Например, при вступлении в брак или в связи с рождением ребенка. В этих случаях ему может быть оказана материальная помощь (далее — матпомощь).

Общие положения

На практике под матпомощью понимается добровольное предоставление нанимателем работникам и иным лицам, например их родственникам, бывшим работникам, денежных средств или иных материальных ценностей в связи с наступлением определенных обстоятельств.

Организации самостоятельно определяют, кому, когда, в каком порядке и размере выплачивать матпомощь . Однако есть случаи, когда матпомощь предоставляется в обязательном порядке .

Как правило, все эти моменты предусматриваются в локальных нормативных правовых актах, например в коллективном договоре, положении об оплате труда или положении о предоставлении материальной помощи (далее — Положение).

В отношении отдельных категорий организаций, например бюджетных, организаций здравоохранения, госорганизаций, госбанков и т.п., виды матпомощи, размеры, основания для ее оказания, категории лиц, которые могут ее получить, определяются в законодательстве .

Кому может выплачиваться матпомощь?

В Положении может быть предусмотрено, что на получение матпомощи могут претендовать, к примеру:

— бывшие работники организации, например пенсионеры, которые до выхода на пенсию работали в этой организации;

— родственники бывших работников в случае смерти этих работников.

Когда выплачивается матпомощь?

Матпомощь оказывают при наступлении определенных обстоятельств. Наниматель самостоятельно определяет случаи, в которых возможна выплата матпомощи. Их следует предусмотреть в Положении. При этом основания выдачи матпомощи могут быть различными.

Пример формулировки в Положении:

«Наниматель оказывает материальную помощь в следующих случаях:

— при увольнении в связи с выходом на пенсию по достижении пенсионного возраста или инвалидности;
— в связи с юбилейными датами;
— в связи с тяжелым материальным положением;
…».

При необходимости условия об оказании матпомощи можно закрепить в трудовом договоре с работником. На практике в трудовой договор включают условие о единовременной выплате на оздоровление работника при предоставлении трудового отпуска (а при разделении его на части — при предоставлении одной из частей отпуска) .

Пример формулировки в трудовом договоре:

«8. Работнику устанавливаются следующие условия оплаты труда:

8.5. единовременная выплата на оздоровление в размере 50 базовых величин».

Каковы размеры матпомощи?

Размер матпомощи наниматель определяет самостоятельно. Обычно он устанавливается:

— в фиксированной сумме;
— базовых величинах (БВ).

При этом в Положении целесообразно закрепить размер матпомощи отдельно по каждому случаю.

Примеры формулировок в Положении:

«Работникам организации к юбилею по случаю достижения 50-летнего возраста выплачивается материальная помощь в размере 500 белорусских рублей».

«В случае рождения у работника ребенка ему оказывается материальная помощь в размере 100 базовых величин».

Наниматель также может предусмотреть «вилку» выплат, т.е. указать, к примеру, максимальный и (или) минимальный размер матпомощи.

Примеры формулировок в Положении:

«При бракосочетании работнику оказывается материальная помощь в размере до 100 базовых величин».

«В случае рождения второго ребенка работнику выплачивается материальная помощь в размере не менее 1000 белорусских рублей».

Какова периодичность выплат?

Матпомощь может выплачиваться разово, например, при вступлении в первый брак или при увольнении в связи с выходом на пенсию. Также она может быть оказана в сроки, определенные в Положении, например раз в год к трудовому отпуску или к Новому году.

Каков порядок оказания матпомощи?

Порядок оказания матпомощи также следует закрепить в Положении.

На практике выплата матпомощи работникам производится в соответствии с распорядительным документом руководителя, например приказом. В свою очередь, приказ, как правило, издается на основании личного заявления работника. В заявлении, на наш взгляд, следует указать обстоятельства, в связи с которыми необходима матпомощь.

В Положении целесообразно предусмотреть перечень документов, которые работник должен приложить к заявлению, чтобы подтвердить наличие у него причин для получения матпомощи. Такими документами могут быть копии свидетельства о рождении, свидетельства о заключении брака, справка из медицинского учреждения и др.

Как правило, не требуется заявление в случае единовременной выплаты на оздоровление при предоставлении трудового отпуска .

Пример формулировки в Положении:

«Для получения материальной помощи работник должен подать в отдел кадров соответствующее заявление с приложением копий документов, подтверждающих наличие обстоятельств, в связи с которыми в организации выплачивается материальная помощь.

После проверки заявления и приложенных к нему документов на соответствие законодательству и настоящему Положению оно представляется руководителю организации для принятия решения.

Решение об оказании материальной помощи оформляется в форме приказа, на основании которого производится выплата материальной помощи работнику».

Обратиться за оказанием матпомощи работнику может также его непосредственный руководитель. Например, на практике встречаются случаи, когда при достижении работником пенсионного возраста его непосредственный руководитель обращается к руководителю организации с докладной запиской. На ее основании наниматель издает соответствующий приказ.

Приказ об оказании матпомощи относится к категории приказов по личному составу . Так как унифицированной формы такого приказа нет, то при его подготовке следует соблюдать общие требования делопроизводства.

Пример формулировки в приказе:

«В связи с рождением ребенка у специалиста по кадрам Петровой С.Н. и в соответствии с подп. 2.4 п. 2 Положения о предоставлении материальной помощи

Петровой Светлане Николаевне, специалисту по кадрам, материальную помощь в размере 100 базовых величин.

Основание: 1. Заявление Петровой С.Н. от 03.01.2017.

Копия свидетельства о рождении от 23.12.2016″.

Выплачиваем материальную помощь работникам

Нередко возникают ситуации, когда работник обращается к работодателю за материальной помощью. И если у организации есть желание и возможность помочь, работнику выплачивают требуемую сумму. Расскажем о том, как правильно оформить подобные выплаты, как учитывать их при налогообложении и исчислении страховых взносов.

Причины, по которым работник решает обратиться за материальной помощью, могут быть различными, например, предстоящий отпуск, рождение ребенка или срочная необходимость в лечении. От основания для выплаты материальной помощи во многом зависит порядок ее налогообложения, а также документального подтверждения понесенных организацией расходов.

Как оформить выдачу материальной помощи

Первым делом работник, желающий получить материальную помощь, должен написать соответствующее заявление и приложить к нему документы, подтверждающие необходимость в такой помощи.

Например, для получения материальной помощи в связи с рождением ребенка работнику следует сделать копию свидетельства о рождении и передать ее в бухгалтерию вместе с заявлением. Если матпомощь требуется лицу, пострадавшему от стихийного бедствия, к своему заявлению он прилагает справку, выданную компетентным государственным органом. В частности, пожар, по мнению финансистов, может быть отнесен к стихийному бедствию или к чрезвычайному обстоятельству, если его причина носила объективный характер и не была связана с действиями или бездействием пострадавшего от пожара лица. В таком случае за документом для подтверждения указанного факта пожара, работнику следует обращаться в Государственную противопожарную службу МЧС России (письмо Минфина России от 10.06.2013 № 03-04-05/21487).

Если руководство организации принимает решение удовлетворить заявление работника, издается приказ об оказании материальной помощи. Унифицированной формы такого документа нет, организация разрабатывает ее самостоятельно.

Обратите внимание: если матпомощь организация оказывает за счет прибыли прошлых лет, такая выплата должна быть одоб­рена общим собранием участников общества с ограниченной ответственностью или акционеров акционерного общества. Решение собрания оформляется протоколом — п. 6 ст. 37 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» ст. 63 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Если в ООО или АО единственный участник или акционер, он оформляет свое решение письменно (ст. 39 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ, п. 3 ст. 47 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ).

Расходы, учитываемые при налогообложении

По общему правилу расходы на выплату материальной помощи организация не вправе учесть при исчислении налога на прибыль. На это прямо указывает п. 23 ст. 270 НК РФ. Отметим, что в данном пункте не уточняется, о какой именно материальной помощи идет речь.

Президиум ВАС РФ в постановлении от 30.11.2010 № 4350/10 пришел к выводу, что к материальной помощи, не учитываемой в расходах на основании п. 23 ст. 270 НК РФ, относятся выплаты, которые не связаны с выполнением ее получателем трудовой функции. То есть не отражаются в налоговой базе выплаты, направленные на удовлетворение социальных потребностей, обусловленные возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определенного события. К таким событиям, в частности, могут быть отнесены причинение вреда в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, смерть члена семьи, рождение или усыновление ребенка, тяжелое заболевание и т.п.

В то же время, по мнению Президиума ВАС РФ, есть случаи, когда материальную помощь можно учесть в расходах. В частности, выплаты материальной помощи к отпуску, предусмот­ренные системой оплаты труда, также трудовым или коллективным договором, отвечают таким критериям, как экономическая обоснованность и направленность на осуществление приносящей доход деятельности (п. 1 ст. 252 НК РФ). Поэтому судьи пришли к выводу, что суммы материальной помощи к отпуску можно учесть в составе расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ).

Такой подход подтвердил впоследствии и Минфин России. Например, в письме от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912 финансисты указали, что единовременная выплата к отпуску является элементом системы оплаты труда, если такая выплата:

а) предусмотрена трудовым или коллективным договором;

б) зависит от размера заработной платы;

в) зависит от соблюдения трудовой дисциплины работником.

В таком случае выплата связана с выполнением работником его трудовой функции и не признается материальной помощью по смыслу п. 23 ст. 270 НК РФ. Соответственно, сумму выплаты можно учесть в составе расходов на оплату труда.

Страховые взносы

На основании п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ) и подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон № 125-ФЗ) страховые взносы не начисляются на суммы единовременной материальной помощи, которая оказывается:

а) лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от терактов на территории РФ;

б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Кроме того, согласно п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ и подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам в иных случаях, в сумме, не превышающей 4000 руб. на одного работника за расчетный период.

Вопрос: нужно ли облагать страховыми взносами выплаты сверх указанной суммы? Напомним, что объектом для начисления страховых взносов являются выплаты, произведенные в пользу работников в рамках трудовых отношений и некоторых видов гражданско-правовых договоров (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ и п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).

Специалисты ПФР и ФСС России дают положительный ответ. В совместном письме ПФР № НП-30-26/9660 и ФСС России № 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014 сказано, что суммы выплат и иных вознаграждений в пользу работников (в том числе и материальной помощи), не относящиеся к стимулирующим и не зависящим от квалификации работников, сложности, качества, количества и условий выполнения самой работы, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке с учетом норм ст. 9 Закона № 212-ФЗ. К таким же выводам приходил и Минтруд России в письме от 20.01.2014 № 17-3/В-13.

Суды, как правило, придерживаются противоположной позиции. Например, Президиум ВАС РФ в постановлении от 14.05.2013 № 17744/12 указал, что выплаты социального характера, которые основаны на коллективном договоре и не являются стимулирующими, не облагаются страховыми взносами. К ним Президиум ВАС РФ отнес, кроме прочего, суммы материальной помощи, которые выплачиваются вне зависимости от квалификации работников, сложности, качества, количества произведенной работы и условий труда. Основываясь на выводах Президиума ВАС РФ, было вынесено, в частности, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.07.2014 № А33-15536/2013. Судьи отметили, что выплаты социального характера не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд). Поэтому они не относятся к объекту обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

В статье 217 НК РФ указаны случаи полного и частичного освобождения от обложения НДФЛ материальной помощи, оказываемой работнику.

Виды материальной помощи, полностью не облагаемой НДФЛ

На основании п. 8 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи. Обратите внимание, что не облагаются налогом именно единовременные выплаты.

Исходя из разъяснений Минфина России (письма от 22.05.2006 № с и от 16.11.2005 № 03-05-01-04/360) под понятие «единовременная материальная помощь» подпадает такая выплата, которая производится гражданину на определенные цели не более одного раза за календарный год. Если материальная помощь предоставляется частями в течение года, такая выплата не может быть признана единовременной вне зависимости от причин, по которым она не была выдана одной суммой.

Таким образом, выплата материальной помощи лицу в связи с одним и тем же событием, производимая в соответствии с разными распоряжениями работодателя, не может рассмат­риваться как единовременная (письмо Минфина России от 22.08.2013 № 03-04-06/34374).

Кроме того, полное освобождение от НДФЛ предусмотрено для выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых (п. 8.3 и 8.4 ст. 217 НК РФ):

а) лицам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также гражданам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств;

б) лицам, пострадавшим от терактов на территории нашей страны, а также гражданам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории РФ.

Напомним, что согласно ст. 217 НК РФ в редакции, действовавшей до 2015 г., указанные выплаты не облагались НДФЛ на основании п. 8 ст. 217 НК РФ. При этом в п. 8 ст. 217 НК РФ содержится уточнение, что выплаты должны быть единовременными. А в п. 8.3 и 8.4 ст. 217 НК РФ подобных уточнений не содержится. Таким образом, с 1 января 2015 г. от НДФЛ полностью освобождена матпомощь, оказываемая лицам в связи со стихийными бедствиями или пострадавшим от терактов, независимо от того, сколько раз в год она выплачивается.

Материальная помощь при рождении ребенка

Согласно п. 8 ст. 217 НК РФ не облагается НДФЛ единовременная материальная помощь работникам, являющимся родителями, усыновителями или опекунами, при рождении, усыновлении или удочерении ребенка, выплачиваемая в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), в сумме не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Еще раз подчеркнем, что согласно п. 8 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ именно единовременные выплаты. Однако для случая выплаты матпомощи в связи с рождением ребенка Минфином России почему-то сделано исключение. В письме от 27.08.2012 № 03-04-05/6-1006 специалисты финансового ведомства указали, что порядок выплаты суммы материальной помощи (одним или несколькими платежами) для целей освобождения от налогообложения по НДФЛ значения не имеет.

Добавим, что не облагается НДФЛ материальная помощь при рождении ребенка, предоставленная либо одному из родителей (по их выбору) в сумме, не превышающей 50 000 руб., либо каждому из родителей из расчета общей суммы 50 000 руб.

Сказанное подтверждает ФНС России в письме от 28.11.2013 № БС-4-11/[email protected] При этом НК РФ не устанавливает обязанность для работодателя требовать предоставления сведений по форме 2-НДФЛ с места работы другого родителя, а также иных документов, свидетельствующих о том, что другой родитель помощь не получал. Но такие рекомендации содержатся в указанном письме ФНС России. Ведь правильность исчисления НДФЛ относится к обязанностям работодателя как налогового агента. Если же если сотрудник не предоставил сведения о получении (неполучении) матпомощи другим родителем, работодатель, по мнению ФНС России (письмо от 02.04.2013 № ЕД-17-3/[email protected]), может самостоятельно запросить их в соответствующей организации.

Если же один из родителей не трудоустроен, для подтверждения этого факта могут использоваться данные его трудовой книжки, а также справки, выданные органами службы занятости (письмо Минфина России от 01.07.2013 № 03-04-06/24978).

Материальная помощь, выплачиваемая по прочим основаниям

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы, не превышающие 4000 руб., полученные за налоговый период по каждому из указанных ниже оснований. И одним из видов таких доходов являются суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

Таким образом, не облагаются НДФЛ доходы в виде материальной помощи (полученной по иным основаниям, кроме тех, о которых было рассказано в предыдущих разделах), а также иные доходы, указанные в п. 28 ст. 217 НК РФ, в сумме не превышаю­щие 4000 руб. за налоговый период.

Напомним, что в п. 28 ст. 217 НК РФ кроме материальной помощи упомянуты также следующие виды доходов:

— стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

— стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;

— возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным (в возрасте до 18 лет), бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимос­ти приобретенных ими (для них) лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактичес­кие расходы на приобретение этих лекарственных препаратов для медицинского применения;

— стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);

— суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов.

Каким образом следует рассчитывать НДФЛ при выплате материальной помощи, не связанной с рождением ребенка, смертью, стихийными бедствиями или терактами, покажем на примере.

Работнику организации Иванову И.В. установлен должностной оклад в размере 60 000 руб. В январе 2015 г. у Иванова И.В. родилась дочь. Супруга Иванова И.В. на момент рождения дочери не была трудоустроена.

В связи с рождением ребенка Иванов И.В. обратился за оказанием ему материальной помощи в размере 50 000 руб. Соответствующее заявление, свидетельство о рождении ребенка и трудовая книжка матери ребенка были предоставлены Ивановым И.В. в бухгалтерию организации. Помощь в размере 50 000 руб. была выплачена работнику в январе 2015 г. В январе 2015 г. Иванов И.В. также получил от организации подарок к рождению ребенка стоимостью 3000 руб.

Кроме того, в конце февраля Иванову И.В. была также выплачена материальная помощь на лечение зубов в сумме 5000 руб. Рассчитаем НДФЛ, который следует удержать из доходов работника за январь и февраль 2015 г. при условии, что оба месяца были отработаны им полностью. Иных доходов кроме оклада, двух случаев выплат материальной помощи и подарка к рождению ребенка, у Иванова И.В. не было. В январе 2015 г. работник написал заявление о предоставлении ему стандартного вычета по НДФЛ на первого ребенка.

Согласно абз. 8 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ работник имеет право на получение стандартного вычета на первого ребенка в размере 1400 руб. Вычет на ребенка может быть предоставлен работнику до момента, пока сумма его доходов не превысит 280 000 руб. (абз. 17 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

За январь сумма доходов работника составила 113 000 руб. (60 000 руб. + 50 000 руб. + 3000 руб.). Однако для определения суммы дохода, который рассматривается при определении возможности предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ, учитываются только доходы, которые подлежат обложению по ставке 13% (ст. 218 и п. 1 ст. 224 НК РФ). Материальная помощь к рождению ребенка в сумме 50 000 руб. и подарок стоимостью 3000 руб. относятся к необлагаемым доходам (п. 8 и 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому сумма доходов работника за январь, учитываемая при определении вычета, — 60 000 руб. Сумма стандартного вычета — 1400 руб. НДФЛ, который организация должна была удержать при выплате зарплаты за январь 2015 г., составляет 7618 руб. [(60 000 руб. – 1400 руб.) х 13%].

За январь и февраль 2015 г. общая сумма доходов работника равна 178 000 руб. (113 000 руб. + 60 000 руб. + 5000 руб.). Так как в январе 2015 г. работник уже получил доход, указанный в п. 28 ст. 217 НК РФ (подарок стоимостью 3000 руб.), а необлагаемая сумма составляет 4000 руб. за налоговый период, облагаемая налогом часть материальной помощи, выплаченной ему в феврале 2015 г., составит 4000 руб. [5000 руб. – (4000 руб. – 3000 руб.)].

Таким образом, сумма доходов работника за январь и февраль 2015 г., учитываемая при определении стандартного вычета, равна 124 000 руб. (178 000 руб. – 50 000 руб. – 4000 руб.) или (60 000 руб. + 60 000 руб. + 4000 руб.). Это меньше 280 000 руб., поэтому вычет предоставляется работнику и в феврале 2015 г. Сумма вычета — 1400 руб. Величина НДФЛ, которую нужно удержать при выплате заработной платы за февраль, составит 8138 руб. [(124 000 руб. – 1400 руб. – 1400 руб.) х 13% – 7618 руб.]