Материальная помощь на оздоровление к отпуску в украине

Содержание:

Кому в обязательном порядке выплачивается матпомощь на оздоровление

Для предприятий и организаций, которые не финансируются из бюджетов, нормативное регламентирование предоставления материальной помощи на оздоровление не предусмотрено, однако соответствующие вопросы могут быть определены в коллективном договоре.

Впрочем, выплата материальной помощи на оздоровление работниками бюджетной сферы четко регламентирована законами Украины, постановлениями Правительства, отраслевыми приказами.

В обязательном порядке материальная помощь на оздоровление должна выплачиваться определенным категориям работников. В частности: государственным служащим, должностным лицам местного самоуправления, педагогическим и научно-педагогическим работникам, педагогическим работникам учреждений сферы культуры, работникам музеев и библиотек, медицинским работникам, работникам противотуберкулезных учреждений. Размер материальной помощи на оздоровление не должен превышать среднемесячной зарплаты. Основным условием, согласно которому выплачивается материальная помощь на оздоровление, является факт предоставления работнику ежегодного отпуска (полностью или его части).

Для тех работников бюджетной сферы, которым помощь на оздоровление выплачивают по решению руководителя и только при наличии экономии фонда оплаты труда, ее могут предоставить в любой период по заявлению работника. Ведь нормативно-правовые акты, которые позволяют предоставление материальной помощи на оздоровление, не привязывают ее выплату к факту предоставления ежегодного отпуска. Если работник получил денежную компенсацию за дни неиспользованного ежегодного отпуска, материальная помощь на оздоровление не выплачивается.

Кроме того, согласно постановлению Кабинета Министров Украины от 07.02.2000 г. № 134 руководителям бюджетных учреждений предоставлено право в пределах фонда заработной платы, утвержденного сметами, выплачивать работникам материальную помощь, в том числе на оздоровление, не больше должностного оклада. Эту выплату делают за счет экономии фонда заработной платы, и она не является обязательной.

Предоставление материальной помощи на оздоровление

29.05.2018 1116 0 1

Возможно материальную помощь на оздоровление выплачивать до истечения шестимесячного срока работы на предприятии?

В соответствии со ст. 10 Закона об отпусках право работника на ежегодные основной и дополнительные отпуска полной продолжительности в первый год работы по истечении шести месяцев непрерывной работы на предприятии.

В случае предоставления работнику указанных ежегодных отпусков до истечения шестимесячного срока непрерывной работы их продолжительность определяется пропорционально отработанному времени, за исключением случаев, предусмотренных частью седьмой ст. 10 Закона об отпусках.

Ежегодный отпуск по просьбе работника может быть разделен на части любой продолжительности при условии, что основная непрерывная его часть будет составлять не менее 14 календарных дней (ст. 12 Закона об отпусках).

В случае деления ежегодного отпуска на части материальная помощь на оздоровление может выплачиваться работнику один раз при предоставлении любой из частей ежегодного основного отпуска по заявлению работника.

Таким образом, в случае предоставления работнику ежегодных отпусков до истечения шестимесячного срока непрерывной работы помощь на оздоровление также может выплачиваться работнику по его заявлению.

Кто может получить матпомощь на оздоровление

ГУ Гоструда во Львовской области отметило: выплата материальной помощи на оздоровление работникам бюджетной сферы регламентирована законами Украины, постановлениями Правительства, отраслевыми приказами. Также вопрос выплаты данной помощи определяется в положении о предоставлении материальной помощи, являющемся приложением к коллективному договору.

Как пример, в обязательном порядке материальная помощь на оздоровление при предоставлении отпуска должна выплачиваться:

В свою очередь, условием гарантированной выплаты помощи на оздоровление является факт предоставления работнику ежегодного отпуска (или его части).

Для предприятий, учреждений и организаций, не финансируемых из бюджетов, нормативное регламентирование предоставления материальной помощи на оздоровление не предусмотрено, при этом соответствующие вопросы могут определяться в коллективном договоре.

Материальная помощь на оздоровление к ежегодному отпуску предоставляется не всем

Статті за темою

Для предприятий и организаций, которые не финансируются из бюджетов, нормативного регламентирования предоставления материальной помощи на оздоровление не предусмотрено, при этом соответствующие вопросы могут быть определены в коллективном договоре.

Впрочем, выплата материальной помощи на оздоровление работникам бюджетной сферы четко регламентирована законами Украины, постановлениями Правительства, отраслевыми приказами. Важные нюансы прописывают также и в положении о предоставлении материальной помощи, которое является приложением к коллективному договору.

Для отдельных категорий работников предоставления материальной помощи на оздоровление является обязательным. К ним относятся, в частности:

  • государственные служащие;
  • должностные лица местного самоуправления;
  • педагогические и научно-педагогические работники;
  • педагогические работники учреждений сферы культуры;
  • работники музеев и библиотек;
  • медицинские работники;
  • работники противотуберкулезных учреждений.

Ежегодный отпуск как условие получения материальной помощи на оздоровление

Главным условием гарантированной выплаты помощи на оздоровление является факт предоставления работнику ежегодного отпуска (или его части). К примеру, для государственных служащих обязательно помощь на оздоровление предоставляют к ежегодному основному отпуску. В случае ухода работника, скажем, в дополнительный отпуск в связи с обучением или в отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, помощь на оздоровление не предоставляется.

Для работников бюджетной сферы, которым помощь на оздоровление выплачивается по решению руководителя и только при наличии экономии фонда оплаты труда, ее могут предоставить в любой период по заявлению работника. Ведь нормативно-правовые акты, которые позволяют предоставление материальной помощи на оздоровление, не привязывают ее выплату к факту предоставления ежегодного отпуска.

В случае выплаты компенсации за неиспользованный ежегодный отпуск, помощь на оздоровление не выплачивается.

Рассмотрим подробнее порядок предоставления материальной помощи на оздоровление для отдельных категорий работников.

Помощь на оздоровление педагогическим и медицинским работникам

Работники, занимающие должности педагогических или научно-педагогических работников, также имеют право на получение пособия на оздоровление при предоставлении ежегодного отпуска. Это предусмотрено абзацем одиннадцатым части первой статьи 57 Закона Украины «Об образовании» от 23.05.1991 № 1060-XII (далее — Закон № 1060) и пунктом 1 постановления Кабинета Министров Украины «О реализации отдельных положений части первой статьи 57 Закона Украины «Об образовании», части первой статьи 25 Закона Украины «Об общем среднем образовании», части второй статьи 18 и части первой статьи 22 Закона Украины «О внешкольном образовании» от 31.01.2001 № 78.

Должностные оклады отдельных педагогических работников, имеющих соответствующие звания (например, «старший преподаватель», «преподаватель-методист») или работающих в специализированных учреждениях (с особым режимом, с инвалидами и детьми, которые имеют нарушения умственного или физического развития), формируются с учетом повышений. Поэтому материальная помощь на оздоровление начисляется с учетом повышенных окладов.

При этом, по мнению Министерства образования и науки Украины (далее — МОН) и Профсоюза работников образования и науки (письмо от 11.06.2001 № 1/9-223, № 02-8/267), выплата помощи педагогическим и научно-педагогическим работникам производится только по месту основной работы при предоставлении очередных отпусков согласно графику их предоставления.

Для медицинских и фармацевтических работников оказание помощи на оздоровление гарантированно абзацем третьим пункта 2 постановления Кабинета Министров Украины «Вопросы оплаты труда работников учреждений, заведений и организаций отдельных отраслей бюджетной сферы» от 11.05.2011 № 524 (далее — Постановление № 524). И выплачивают ее в размере должностного оклада при предоставлении ежегодного основного отпуска.

К тому же, как разъяснили Министерство здравоохранения и Профсоюз работников здравоохранения Украины в письме от 23.03.2012 № 10.01.67/773, № 03-93, помощь на оздоровление выплачивают по основному месту работы работника в размере должностного оклада, утвержденного в штатном расписании учреждения с учетом всех повышений (должностной оклад, определенный в графе 12 тарификационного списка без учета других доплат и надбавок).

Выплата материальной помощи на оздоровление на нескольких основаниях

Некоторые категории работников бюджетной сферы имеют возможность получить материальную помощь на оздоровление на нескольких основаниях.

Например, на нескольких основаниях выплата материальной помощи на оздоровление при предоставлении ежегодного отпуска предусмотрена для педагогических и научно-педагогических работников, перечень должностей которых утвержден постановлением Кабинета Министров Украины «Об утверждении перечня должностей для педагогических и научно-педагогических работников» от 14.06.2000 № 963.

Как уже отмечалось, частью первой статьи 57 Закона № 1060 гарантированно выплату материальной помощи на оздоровление педагогическим и научно-педагогическим работникам. Впрочем, независимо от этой нормы работает правило, согласно которому руководители бюджетных учреждений в пределах фонда заработной платы, утвержденного в смете, могут предоставлять работникам материальную помощь, в т. ч. на оздоровление (пп. «б» п. 4 постановления Кабинета Министров Украины «Об оплате труда работников на основе Единой тарифной сетки разрядов и коэффициентов по оплате труда работников учреждений, заведений и организаций отдельных отраслей бюджетной сферы» от 30.08.2002 № 1298 (далее — Постановление № 1298), пп. 5 п. 4 приказа МОН «Об упорядочении условий оплаты труда и утверждении схем тарифных разрядов работников учебных заведений, учреждений образования и научных учреждений» от 26.09.2005 № 557).

Круг должностей работников, которым может предоставляться материальная помощь (а, следовательно, и помощь на оздоровление), не ограничен. Поэтому педагогические и научно-педагогические работники могут рассчитывать (при наличии средств фонда оплаты труда) на выплату материальной помощи на оздоровление на двух основаниях (письмо Минтруда от 12.11.2008 № 12532/0 /14-08/13).

Подобная ситуация сложилась и с предоставлением материальной помощи на оздоровление медицинским и фармацевтическим работникам государственных и коммунальных заведений (учреждений).

Оказание материальной помощи на оздоровление медицинским и фармацевтическим работникам гарантировано Постановлением № 524, а, следовательно, ее выплата является обязательной, и средства должны быть утверждены сметой. Впрочем, выплата медицинским и фармацевтическим работникам материальной помощи на оздоровление в соответствии с нормами Постановления № 524 не исключает (при наличии средств фонда оплаты труда) выплаты также материальной помощи на оздоровление, предусмотренной Постановлением № 1298 (письмо Минсоцполитики от 22.06.2012 № 93/06/187-12).

Помощь на оздоровление работникам, работающим на условиях неполного рабочего дня

Зависимость размера материальной помощи на оздоровление от объема выполняемой работником работы нормативно-правовыми актами не определена. Поэтому помощь должна выплачиваться в том размере, который предусмотрен отраслевыми нормативно-правовым актами.

Указанное в полной мере касается предоставления материальной помощи на оздоровление работникам любой отрасли бюджетной сферы. В частности, Минздрав в письме о материальной помощи отметил, что работникам, работающим на условиях неполного рабочего дня или неполной рабочей недели, помощь на оздоровление выплачивается в размере, установленном Постановлением № 524.

Материальная помощь на оздоровление работникам-совместителям

Оказание материальной помощи на оздоровление работникам, работающим на условиях совместительства, на законодательном уровне не урегулировано.

По мнению Минсоцполитики, материальную помощь совместителям предоставляют на общих основаниях, если иное не предусмотрено отдельными нормативными актами (см. письмо Минсоцполитики от 16.03.2010 № 278/13/84-10).

Решение об оказании материальной помощи на оздоровление документируется отдельным приказом

Решение о предоставлении ежегодного отпуска и о предоставлении материальной помощи оформляют приказами работодателя. Информация, содержащаяся в этих приказах, имеет различную социальную значимость. Поэтому Перечнем типичных документов, создаваемых в ходе деятельности государственных органов и органов местного самоуправления, других учреждений, предприятий и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденным приказом Минюста Украины от 12.04.2012 № 578/5 (далее — Перечень), для этих подвидов приказов установлены разные сроки хранения.

Так, статьей 16-б Перечня для приказов о предоставлении материальной помощи определен срок хранения 75 лет. А для приказов о предоставлении ежегодных отпусков в примечании к этой же статье установлено пятилетний срок хранения.

По правилам делопроизводства запрещается сводить в одном распорядительном документе управленческие решения, информация о которых имеет разные сроки хранения.

Поэтому выдаются отдельные приказ о предоставлении отпуска и приказ о предоставлении материальной помощи. Их регистрируют в различных журналах и приобщают к различным делам.

Приказы о предоставлении материальной помощи регистрируют и формируют в дела вместе с другими приказами по кадровым вопросам длительного (75 лет) срока хранения (о приеме на работу, увольнении, переводе на другую должность и т.п.).

Для облегчения информационно-справочной работы приказ о предоставлении отпуска может содержать отметку о предоставлении материальной помощи (и это предусмотрено типичной формой № П-3 «Приказ о предоставлении отпуска», утвержденной приказом Госкомстата Украины от 05.12.2008 № 489).

Аналогичное мнение высказали МОН и Профсоюз работников образования и науки Украины в письме от 11.06.2001 № 1/9-223, № 02-8/267. Материальная помощь на оздоровление (работникам, занимающим должности педагогических или научно-педагогических работников) предоставляется независимо от недельной (годовой) учебной нагрузки или объема выполняемой работы.

Материальная помощь работникам бюджетных учереждений: от теории к практике

Статті за темою

Начисление материальной помощи работникам дело не новое, но требующее пристального внимания бухгалтеров. Бюджетная сфера диктует свои правила, поэтому всегда возникает много вопросов: какая материальная помощь предусмотрена, кому положена, что является основанием для ее начисления, какими налогами облагается? Попробуем разобраться с правилами ее предоставления.

Содержание статьи:

Материальная помощь – это регулируемая законами социальная выплата денежных средств сотрудникам в связи с определенными обстоятельствами. И в зависимости от этих обстоятельств она бывает нескольких видов.

Виды материальной помощи

Материальная помощь может быть как систематической выплатой, так и разовой. Так устанавливает Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата Украины от 13.01.2004 г. № 5 (далее – Инструкция № 5).

Систематическая материальная помощь (п. 2.3.3 Инструкции № 5) положена всем сотрудникам определенных категорий на:

  • оздоровление;
  • в связи с экологической обстановкой региона.

Она относится к поощрительным и компенсационным выплатам, причисленным к Фонду оплаты труда (ФОТ).

Также читайте:

Разовая материальная помощь (п. 3.31 Инструкции № 5) выдается по просьбе некоторых сотрудников исходя из их семейных обстоятельств, необходимости в лечении, на оздоровление ребенка, похороны родственника. Она не является выплатой, составляющей ФОТ.

Рассмотрим порядок выплаты матпомощи отдельно по каждому виду.

Материальная помощь систематического характера

Регулируется в учреждении коллективным договором, предусматривающим возможность и условия такой помощи. Выплачивается в границах установленного ФОТ, а средства на ее финансирование должны быть запланированы и обязательно заложены в смете.

Наиболее распространенный вид систематической помощи – на оздоровление. Она является обязательной, положена сотруднику один раз в год к ежегодному отпуску. Поэтому в заявлении на отпуск он указывает просьбу о выплате матпомощи на оздоровление. На основании заявления руководитель учреждения издается приказ о начислении материальной помощи, который содержит нормы коллективного договора, подтверждающие ее привязку к отпуску.

Статья к теме:

При оформлении части отпуска материальная помощь на оздоровление положена один раз к любой части отпуска по усмотрению работника и выплачивается полностью. Помните, что одна непрерывная часть отпуска может быть не менее 14 дней (ст. 12 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.1996 № 504/96-ВР).

Кому выплачивается материальная помощь

Существует законодательно установленная категория работников, которые могут рассчитывать на обязательную выплату оздоровительной помощи. К ним относят:

  • госслужащих,
  • педагогов и научно-педагогических сотрудников,
  • библиотекарей,
  • медработников и т. п.

Порядок предоставления и определение ее размера для этих категорий предусматривают соответствующие нормативно-правовые акты:

Категория работников

Нормативно-правовые акты

Размер материальной помощи

в размере среднемесячной зарплаты

Педагогические и научно-педагогические работники (перечень должностей утвержден Постановлением КМУ от 14.06.2000 № 963 (далее – Постановление № 963))

не более одного должностного оклада

Работники бюджетных учебных учреждений и учреждений образования, не причисленные к педагогическим и научно-педагогическим, но указанные в перечне Постановления № 963

не более одного должностного оклада

Медицинские и фармацевтические работники, согласно Справочнику квалификационных характеристик профессий работников охраны здоровья от 29.03.2002 № 117

в размере одного должностного оклада

Внимание! Может выплачиваться при работе в условиях неполного рабочего времени пропорционально отработанному времени (письмо МОЗ от 02.03.2017 № 10.1-13/Д-1/697-17/6006)

Работники культуры, в т. ч. домов культуры, работники музеев, библиотек

п. 4 Постановления КМУ от 22.01.2005 № 82,

не более одного должностного оклада

Расчет материальной помощи на оздоровление

Расчитываем материальную помощь на оздоровление исходя из должностного оклада и среднемесячной заработной платы конкретной категории работников.

Когда сотрудник относится к категории госслужащих, при расчете оздоровительных используется среднемесячная зарплата. Расчет проводим исходя из начислений за последние два месяца перед основным отпуском, с которым связана оздоровительная матпомощь (абз. 3 п. 2 Порядка исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением КМУ от 08.02.1995 № 100; далее – Порядок № 100).

Стоит посмотреть:

Но есть случаи, когда сотрудник не работал последние два месяца и не имел заработка, тогда расчет ведут на основе начислений за предыдущие два месяца (абз. 4 п. 2 Порядка № 100). Если они тоже не отработаны, то материалка рассчитывается из размера оклада по должности (п. 4 Порядка № 100).

Когда работник принят недавно и расчетный период менее двух месяцев, то средний заработок исчисляется из фактически начисленных выплат (абз.3 п. 2 Порядка № 100).

Выплаты, которые будут включаться в расчет среднего заработка для начисления оздоровительных, содержит пункт 3 Порядка № 100. Кроме основной зарплаты, надбавок и доплат, сюда входит и совмещение должностей, доплата до минимальной зарплаты, ежемесячные премии – в месяце их начисления, премии за квартал и более – включаются пропорционально отработанному времени. Их берем для расчета в полном размере без вычета налогов.

Не включаем в расчет выплаты разового характера и начисленные из средней зарплаты (п. 4 Порядка № 100).

Если сотрудник не использовал отпуск в прошлом году и не получил оздоровительные, то их можно выплатить в текущем году, исходя из экономии ФОТ, но не ущемляя других сотрудников этого года. Учтите, что есть случаи, когда начисление материальной помощи за прошлый год незаконно .

Пример рассчета матпомощи исходя из должносного оклада

Работница 9 тарифного разряда взяла ежегодный отпуск с 12 апреля на 14 календарных дней. На дату начала отпуска ее должностной оклад составляет 3048 грн, надбавка 10% — 304, 80 грн, премия — 609,60 грн.

Нужно рассчитать размер материальной помощи на оздоровление.

Поскольку материальная помощь на оздоровление работникам бюджетных учреждений выплачивается в размере должностного оклада, то на время отпуска она составит 3048 грн.

Следовательно, заработная плата работницы за апрель составит:

3048 грн + 304,80 грн + 609,60 грн + 3048 грн = 7010,40 грн

Пример рассчета матпомощи исходя из среднемесячной зарплаты

Госслужащий с окладом 3350 грн берет основной отпуск с 16 октября, к которому положена матпомощь на оздоровление в размере среднемесячного заработка. Ему начислены:

  • в сентябре – больничные – 3890;
  • августе – оклад – 2800, больничные – 1230, надбавка – 760;
  • июле – оклад – 3350, надбавка – 1175.

Сентябрь он болел и не отработал ни одного дня, в августе – 6 дней болел с 26.08 по 31.08, июль отработал полностью. Количество рабочих дней августа – 22 дня, отработано 18 дней, июля – 21 рабочий день, отработано тоже 21.

Расчетный период будет август – июль, поскольку весь сентябрь работник болел. Рассчитаем сумму оздоровительных:

1) найдем среднедневную зарплату:

(2800 + 760 + 3350 + 1175) / (18 + 21) = 207,31 грн

2) определим среднемесячное число рабочих дней:

3) посчитаем оздоровительные:

207,31 × 21,5 = 4457,17 грн

Налогообложение материальной помощи на оздоровление

Систематическая материальная помощь, к которой причислены оздоровительные, относится к ФОТ. Это дает нам право приравнять ее к зарплате и облагать зарплатными налогами.

НДФЛ и военный сбор рассмотрим вместе, поскольку они имеют одну и ту же базу налогообложения. Вспомним п. 164.2 Налогового кодекса Украины (НК) он обязывает нас относить к налогооблагаемой базе весь доход в виде заработной платы, к которым причислены и оздоровительные.

НДФЛ материальная помощь облагается по ставке 18%, военный сбор – 1,5%(п. 167.1 и п. 16 разд. XX НК). Предварительно определяется база налогообложения – начисленная зарплата, уменьшенная на НСЛ и ЕСВ.

А теперь про отчет 1 ДФ – матпомощь включается в общий доход работника и по НДФЛ указывается в разделе 1 с признаком дохода «101» отдельно по каждому сотруднику. Военный сбор отмечается в том же отчете, только в разделе 2 с указанием общей суммы дохода и удержанного налога по всем сотрудникам вместе.

Зарплатные начисления и причисленные к ним выплаты, в том числе и матпомощь на оздоровление, будут обязательно базой для начисления ЕСВ по ставке 22% (ст. 7 и 8 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI; далее – Закон № 2464).

Отчет ЕСВ содержит общую сумму зарплаты всех сотрудников по видам выплат, включающим материалку. Ее указивают одной строкой в таблице 1. Отдельно по каждому сотруднику тоже вписывают общую сумму заработка в месяце его начисления в таблице 6.

Материальная помощь разового характера

Разовая матпомощь выплачивается только тем сотрудникам, у кого возникают определенные семейные обстоятельства. Для ее выплаты от работающего требуется заявление о начислении материальной помощи, к которому при необходимости прикладываются подтверждающие документы. Если руководитель решает оплатить, то издает приказ по учреждению о ее предоставлении.

Расчет разовой матпомощи

Размер этой материалки не имеет строгой привязки к должностному окладу или среднемесячной зарплате. Его определяет сам руководитель, опираясь на пределы экономии бюджетных средств, поскольку эта матпомощь не принадлежит к ФОТ, не есть составляющей заработной платы, не требует сравнения с минималкой (письмо Минсоцполитики от 14.02.2017 № 344/0/101-17/281).

Стоит почитать:

Налогообложение материальной помощи разового характера

Материальная помощь разового характера облагается подоходными налогами только в части, не превышающей предельную сумму дохода для применения налоговой соцльготы (пп. 169.4.1 НК). Он устанавливается каждый год один раз на 1 января. При случае превышения такого предела разовая матпомощь будет подлежать налогообложению в полном объеме (пп. 164.2.20 НК) по стандартным ставкам НДФЛ и военного сбора – 18% и 1,5% соответственно.

Отметим, что форма 1ДФ заполняется по-разному в зависимости от размера матпомощи – превысит ли она допустимый предел или нет. При сумме матвыплаты ниже допустимой границы проставляем ее в отчете с признаком дохода «169», а при ее превышении – с признаком дохода «126». Данные по военному сбору вносим, как обычно, в разделе 2 общей суммой по учреждению, только при случае превышения допустимого предела размера материалки.