Методика расчета отпуска при увольнении

Методика расчета отпуска при увольнении

Документ : Порядок расчета отпусков и компенсации за неиспользованный отпуск

Порядок расчета отпусков и компенсации
за неиспользованный отпуск

Порядок исчисления средней заработной платы для расчета отпускных установлен постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.95 г. N 100 (далее — Порядок N 100). Расчет оплаты времени ежегодного отпуска, дополнительных отпусков в связи с учебой, творческого отпуска, дополнительного отпуска работникам, имеющим детей, выплаты компенсации за неиспользованные отпуска производится исходя из заработной платы за последние 12 календарных месяцев работы, предшествующих месяцу предоставления отпуска или выплаты компенсации. Если работник проработал менее года, то среднюю заработную плату рассчитывают исходя из выплат за фактическое время работы, то есть с первого числа месяца после оформления на работу до первого числа месяца, в котором предоставляют отпуск или выплачивают компенсацию за неиспользованный отпуск.

В расчет средней заработной платы для оплаты отпускных включают:

— основную заработную плату;

— доплаты и надбавки (за сверхурочную работу и работу в ночное время; совмещение профессий и должностей; расширение зон обслуживания или выполнение повышенных объемов работ работниками-повременщиками, высокие достижения в труде, условия труда; интенсивность труда; выслугу лет и др.);

— производственные премии и премии за экономию топлива, электро- и теплоэнергии;

— вознаграждение по итогам работы за год, за выслугу лет и пр.

Премии включают в заработок того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости на заработную плату.

Одноразовое вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет включается в средний заработок путем прибавления к заработку каждого месяца расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в текущем году за предыдущий календарный год.

Обратите внимание: в расчет средней заработной платы включаются начисленные выплаты, то есть без исключения сумм удержания на налоги, сборы, алименты и другие, кроме отчислений из заработной платы лиц, осужденных по приговору суда к исправительным работам без лишения свободы. Время, в течение которого работники, согласно действующему законодательству или по другим уважительным причинам, не работали и за ними не сохранялся заработок или сохранялся частично, исключается из расчетного периода. Если перед отпуском у работника не было заработка не по его вине, расчеты производят исходя из тарифной ставки, должностного оклада, которые установлены ему в трудовом договоре.

При исчислении всех видов отпусков (кроме отпуска по беременности и родам) и компенсации за неиспользованные отпуска в расчет включаются также выплаты за время, в течение которого работнику сохранялся средний заработок (за время предыдущего ежегодного отпуска, исполнения государственных и общественных обязанностей, служебной командировки и пр.) и пособие по временной нетрудоспособности. Перечень выплат, которые не включаются в расчет средней заработной платы для оплаты отпусков (кроме отпуска по беременности и родам), приведен в п.4 Порядка N 100.

Расчет среднего заработка производят путем деления суммарного заработка за последние перед предоставлением отпуска 12 месяцев или за меньший фактически отработанный период на соответствующее количество календарных дней года или меньшего отработанного периода, за исключением праздничных и нерабочих дней, установленных законодательством (ст.73 КЗоТа). Полученный результат умножают на число календарных дней отпуска.

Для расчета выплат при уходе работника в отпуск по беременности и родам заработную плату исчисляют согласно постановлению КМУ от 26.09.2001 г. N 1266. В расчетный период в этом случае включают последние 6 календарных месяцев. При этом учитывают фактически отработанные дни, а расчет выплат по этому отпуску производят аналогично расчету пособия по временной нетрудоспособности.

Рассмотрим порядок расчета отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск на примерах.

Пример 1. Расчет компенсации за неиспользованный отпуск работнику, у которого есть право на дополнительный ежегодный отпускза работу с ненормированным рабочим днем или дополнительный отпуск на детей

Кравченко П. П. проработала на предприятии календарный год и имеет право на ежегодный основной отпуск. Как матери двоих детей ей положен дополнительный отпуск продолжительностью 5 календарных дней без учета выходных. Кроме того, согласно коллективному договору ей должны предоставлять дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день продолжительностью 7 календарных дней. На должности, дающей право на такой отпуск, она отработала 330 календарных дней, из которых 30 она находилась в отпуске без сохранения заработной платы в связи с уходом за больным ребенком на основании медицинского заключения (п.З ст. 25 Закона об отпусках). После перевода на другую должность 12 календарных дней она болела, что подтверждается больничным листом. Заработная плата за отработанный период составила 3300,0 грн., а сумма «больничных» — 60 грн.

Необходимо рассчитать сумму отпускных и определить, какую часть отпуска по требованию работницы можно заменить денежной компенсацией.

Сначала определим общее количество дней отпуска, положенных работнице. Продолжительность ежегодного дополнительного отпуска, согласно статье 8 Закона об отпусках, рассчитывается в зависимости от фактического времени занятости в определенных условиях. Так как работница отработала на условиях ненормированного рабочего дня не весь год, то продолжительность ежегодного дополнительного отпуска составит:

7 : 365 х (330 — 30) = 5,75 = 6 дней, где

365 — количество календарных дней в году;

330 — количество календарных дней, отработанных на должности, дающей право на ежегодный дополнительный отпуск;

30 — количество календарных дней, которые работница не работала и за ней не сохранялся заработок.

Продолжительность дополнительного отпуска для работников, имеющих детей, не зависит от фактически отработанного времени, поскольку его предоставляют за календарный год, а не за отработанный рабочий год. Поэтому в нашем примере женщина имеет право получить социальный отпуск на детей полной продолжительности — 5 календарных дней без учета выходных.

Всего отпуск, положенный работнице, составит: 24 + 5 + 6 = 35 календарных дней.

Средний заработок равен:

(3300 + 60): (365 — 10 — 30) = 10,34 грн.

Сумма отпускных составляет:

35 х 10,34 = 361,90 грн.

Компенсацией можно заменить часть ежегодного отпуска. При этом продолжительность предоставленных работнику ежегодного и дополнительных отпусков не должна быть менее 24 календарных дней. Однако следует помнить, что замена дополнительного отпуска на детей денежной компенсацией разрешена только в случае увольнения.

Следовательно, по условиям примера работнице из причитающихся ей 35 календарных дней общей продолжительности отпуска (24 — ежегодного основного, 6 — ежегодного дополнительного, 5 — дополнительного отпуска на детей) можно заменить компенсацией только 5 дней основного и 6 — дополнительного ежегодного отпуска. А 19 дней основного и 5 дней дополнительного отпуска на детей она обязана использовать.

Пример 2. Расчет отпускных работникам, которые получают ежегодный отпуск сразу после отпуска по уходу за ребенком

Сидоренко С. А., должностной оклад которой составляет 300 грн., вышла из отпуска по уходу за ребенком до трех лет. И сразу же берет ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней за следующий год. Необходимо рассчитать сумму отпускных.

Если перед предоставлением отпуска работник не имел заработка не по своей вине, расчеты производятся исходя из установленных ему в трудовом договоре тарифной ставки, должностного (месячного) оклада.

Поэтому расчет суммы отпускных производят так:

Фактический заработок за 12 месяцев составляет:

300 х 12 = 3600,0 грн.

Среднедневной заработок составляет:

3600 : (365 — 10) = 10,14 грн.

Сумма отпускных равна:

28 х 10,14 = 283,92 грн.

Пример 3. Расчет отпускных совместителям

Захаров С. Ю, работает на предприятии по совместительству. Заработная плата за работу по совместительству за 12 месяцев составляет 3500,0 грн. Необходимо рассчитать сумму отпускных за отпуск продолжительностью 24 календарныхдня.

В соответствии со статьей 2 Закона об отпусках право на отпуск имеют все граждане, работающие по трудовым договорам. Исчисление среднего заработка для расчета отпускных совместителям производится в том же порядке, что и работающим по основному месту работы:

3500 : (365 — 10) = 9,86 грн.

Сумма отпускных составит:

24 х 9,86 = 236,64 грн.

Пример 4. Расчет компенсации за несколько неиспользованных ежегодных отпусков

Работник не был в отпуске 3 года. Может ли он получить компенсацию за эти отпуска? Как будет производиться расчет средней заработной платы?

Ежегодный отпуск (основной и дополнительный) можно заменить компенсацией только в части, превышающей 24 календарных дня. Следовательно, если продолжительность ежегодного отпуска в приведенном примере не превышает 24 дня, то замене компенсацией он не подлежит. В этом случае за все три года работодатель должен предоставить, а работник обязан использовать 72 календарных дня (24 дня в год).

Компенсация за все неиспользованные отпуска будет выплачена только в случае увольнения работника. Расчет средней заработной платы будет производиться исходя из заработка за 12 месяцев, предшествующих увольнению.

Пример 5. Расчет отпускных при отзыве из отпуска

В апреле 2002 года Синицына В. И. находилась в ежегодном отпуске продолжительностью 24 календарных дня. Сумма начисленных отпускных за расчетный период (апрель 2001 — март 2002) составляет 350,0 грн. Через 20 календарных дней работницу отозвали из отпуска для ликвидации последствий аварии, происшедшей на производстве. Оставшиеся 4 дня отпуска предоставлены работнице в мае. Заработная плата, начисленная за 4 дня, отработанные после отзыва (которые ранее предполагались как дни отпуска), составляет 70,0 грн.

Сумма отпускных за неиспользованную часть отпуска составляет:

350 : 24 х 4 = 58,33 грн.

Необходимо учесть сумму полученных отпускных за неиспользованную часть отпуска в сумме заработной платы при ее получении:

70 — 58,33 = 11,67 грн.

Сумма, начисленная за приведенный месяц:

350,0 + 11,67 = 361,67 грн.

В месяце предоставления неиспользованных 4-х дней отпуска (в мае) следует заново пересчитать среднюю зарплату для отпускных исходя из заработка за май 2001 — апрель 2002 года. При этом в расчет, среди прочего, также войдетуже полученная работницей за апрель 2002 года сумма 361,67 грн.

Пример 6. Расчет компенсации работнику, отработавшему на предприятии менее года

ВасечкинВ. В. принят на работу 1 декабря 2001 года. Однако, не проработав года, с 1 марта 2002 года он решил уволиться. Заработная плата за отработанный период (с 1 декабря по 28 февраля — полные месяцы) составляет 1100,0 грн. Необходимо рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении.

Количество полных отработанных месяцев — 3 (декабрь 2001 — февраль 2002) Следовательно, компенсации подлежат:

24 : 12 х 3 = 6 календарных дней.

Работнику, проработавшему на предприятии менее года, средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за фактическое время работы, то есть с первого числа месяца после оформления на работу до первого числа месяца, в котором предоставляется отпуск или выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск. Количество календарных дней в расчетном периоде (с 1 декабря 2001 года по 1 марта 2002 года) без учета праздничных и нерабочих дней — 88 (исключаются 2 праздничных и нерабочих дня: 1 января — Новый год и 7 января — Рождество Христово). Сумма средней заработной платы составляет:

1100 : 88 = 12,50 грн.

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск равна:

6 х 12,50 = 75,00 грн.

Пример 7. Расчет компенсации при переводе работника на другое предприятие

Рассмотрим пример 6 в случае, когда работник с 1 марта переведен на другое предприятие, а сумма компенсации (75 грн.) за неиспользованный отпуск перечислена на новое место работы. Через 6 месяцев работы на новом предприятии Васечкин В. В. уходит в отпуск продолжительностью 24 календарных дня (с 1 сентября 2002 года). Заработная плата за отработанные на новом предприятии полгода составляет 3000,0 грн. Как будет оплачен отпуск в этом случае?

Согласно Закону об отпусках, если работник, переведенный на другое предприятие, полностью или частично не использовал ежегодный отпуск и не получил за него денежную компенсацию, то в стаж работы, дающий право на ежегодный отпуск, засчитывают время, за которое он не использовал отпуск по предыдущему месту работы.

Количество календарных дней за 6 отработанных на новом предприятии месяцев составляет 184 дня. Из них 8 праздничных и нерабочих дней (8 марта Международный женский день, 1 и 2 мая — День международной солидарности трудящихся, 5 мая — Пасха, 9 мая — День Победы, 23 июня — Троица, 28 июня День Конституции Украины, 24 августа — День независимости Украины). Средняя заработная плата составляет:

3000,0 : (184-8) = 17,05 грн.

Общая сумма отпускных, которую получит работник на новом месте работы, будет равна:

75,0 + (24 — 6) х 17,05 = 381,90 грн.

Пример 8. Расчет отпускных при работе на условиях неполного рабочего дня

Работник после отработанного на условиях неполного рабочего дня (6 часов) рабочего года уходит в отпуск. Заработная плата за расчетный период составляет 3680,0 грн. Как исчисляются отпускные в этом случае?

Статья 56 КЗоТа устанавливает, что работа на условиях неполного рабочего времени не влечет за собой никаких ограничений объема трудовых прав работников . В приведенном примере средняя заработная плата для расчета отпускных исчисляется как обычно, то есть путем деления суммарного заработка за предшествующие отпуску 12 месяцев на количество календарных дней в году без учета праздничных и нерабочих дней:

3680 : (365 — 10) = 10,37 грн.

Сумма отпускных составит:

24 х 10,37 = 248,88 грн.

«Все о бухгалтерском учете» N 47 (714) от 27 мая 2002 г.

Пример №3 расчета компенсации за неиспользованный отпуск

Водитель Смирнов К. И. при увольнении 14.01.2013 г. за прогул потребовал выплатить eму компенсацию за неиспользованный отпуск (зa 3 дня). Смирнов К. И. принят на работу 04.06.2012г., за период с 01.07.2012г. пo 31.12.2012г. ему выплачено 24300 грн., в том числе:

заработная плата (оклад) — 20745 грн.;

компенсация износа инструментов — 300 грн.;

суточные (при командировке) — 150 грн.;

отпускные — 1900 грн.;

премия по результатам работы — 1000 гpн.;

пособие по временной нетрудоспособности — 205 грн. (см. cбoрник Больничные)

Поскольку работник проработал менее 12 месяцев, его средний заработок рассчитывается исхoдя из фактически отработанных полных рабочих месяцев. Суточные и компенсация за износ инструмента при расчете среднего заработка не учитываются, но принимаются во внимание заработная плата, отпускные, премия, пособие по временной нетрудоспособности.

Тaким образом, при расчете отпускных Смирнова К. И. следует определить:

— размер заработка работника за 6 полных месяцев 23850 грн. (20745 грн. + 1900 грн. + 1000 грн. + 205 грн.);

— среднедневную заработную плату — 130,33 грн. (23850 грн. : (184 кал. дн. — 1 праздн. дн.));

— суммa компенсации за неиспользованный отпуск — 399,99 грн. (130,33 грн. х 3 дн.).

Дополнительно: Отпускные в отчете по ЕСВ , Часто задаваемые вопросы о расчете средней зарплаты

Другие страницы по теме Компенсация за неиспользованный отпуск (Компенсація за невикористану відпустку):

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск

21.05.2018 3042 0 0

Денежная компенсация выплачивается при увольнении работника за все не использованные им дни ежегодного отпуска, а также за дополнительные отпуска работникам, имеющим детей.

При этом в случае увольнения руководящих, педагогических, научных, научно-педагогических работников, специалистов учебных заведений, которые до увольнения проработали не менее 10 месяцев, денежная компенсация выплачивается за не использованные ими дни ежегодных отпусков из расчета полной их продолжительности.

Следовательно, при проведении окончательного расчета работнику должны выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск, даже если она не предоставлялась работнику, например, в течение пяти — шести лет. При этом расчетным периодом являются последние 12 месяцев, предшествующих выплате денежной компенсации.

По желанию работника ему могут компенсировать часть ежегодного отпуска (кроме дополнительного отпуска работникам, имеющим детей). При этом продолжительность предоставленного работнику ежегодного и дополнительных отпусков не должна быть меньше 24 календарных дней.

При переводе работника на работу на другое предприятие денежная компенсация за не использованные им дни ежегодных отпусков по его желанию должна быть перечислена на счет предприятия, на которое перешел работник.

В случае смерти работника денежная компенсация за не использованные им дни ежегодных отпусков, а также дополнительного отпуска работникам, имеющим детей, выплачивается наследникам.

Какие отпуска подлежат компенсации при увольнении, а какие — нет, рассмотрим в табл.

Компенсация отпуска при увольнении

Статті за темою

Компенсация отпуска при увольнении положена работнику, у которого в запасе неиспользованный отпуск. В этой консультации рассмотрим, как рассчитать отпускные при увольнении и количество дней неиспользованного отпуска, узнаем множество нюансов того, как оплачивается неиспользованный отпуск при увольнении и его налогообложение.

Содержание статьи:

Расчет при увольнении

Сперва рассмотрим, какие еще платежи обязан совершить работодатель, кроме выплаты за неиспользованный отпуск при увольнении. К ним относятся:

  • заработная плата за отработанное время и другие выплаты за время работы;
  • денежная компенсация при увольнении за неиспользованый отпуск;
  • выходное пособие, если это предусмотрено законодательством или коллективным договором (например, увольнение при сокращении штата);
  • больничные и т.п.

Для автоматического расчета отпуска воспользуйтесь онлайн-калькулятором:

Когда должна быть выплачена компенсация за неиспользованный отпуск

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении вместе с другими выплатами, которые включаются в расчет при увольнении, должна быть выплачена в день увольнения. Если сотрудник в этот день не работал, то выплата отпускных при увольнении должна состоятся не позже следующего дня после предъявления работником требования о расчете (ст. 116 КЗоТ).

В случае увольнения работника в связи с переводом на другое предприятия компенсация за неиспользованный отпуск может быть перечислена по его заявлению на новое предприятие.

Если нарушить сроки, то это влечет за собой штраф на работодателя по ст. 265 КЗоТ, а должностным лицам – получение админштрафа по ст. 41 КУоАП.

Пересмотрите:

Компенсация отпускных умершему работнику

Выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск работодатель обязан и в случае смерти работника. В таком случае ее получают члены семьи или наследники умершего (ч. 6 ст. 24 Закона Украины “Про отпуска” от 15.11.1996 г. № 504, дальше – Закон про отпуска).

Узнайте также:

Отпуск и расчет отпускных при увольнении

Отметим, что выплата компенсации за неиспользованый отпуск при увольнении при увольнении не является безальтернативным способом решения проблемы неиспользованного отпуска. Альтернативой может быть предоставление работнику отпуска, а потом увольнение в последний его день (ст. 3 Закона про отпуска). В таком случае происходит оплата отпускных перед выходом в отпуск в стандартном режиме. Оплата неиспользованного отпуска при увольнении начисляется обычным способом, как и в стандартной ситуации отпускных работающего сотрудника.

При получении такого отпуска не существует каких-то ограничений по его продолжительности. Если у сотрудника накопились дни отпуска за несколько прошлых лет, то он может “отгулять” их полностью и получить отпускные в полном объеме.

Такой отпуск предоставляется по просьбе увольняющегося работника. Единственное исключение – увольнение за нарушение трудовой дисциплины. В этом случае получить отпуск, а потом уволиться, сотрудник права не имеет. Но при этом работодатель обязан выплатить отпускные при увольнении, т.е. в день увольнения работнику будет начислена денежная компенсация отпускных.

Компенсация за отпуск при увольнении

Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении начисляется за такие виды отпуска (ст. 19, ст. 24 Закона про отпуска, ст. 84 КЗоТ):

В дополнительные отпуска, которые компенсируются, попадают еще отпуска в связи с работой во вредных и сложных условиях и дополнительный отпуск за особенный характер работы (ст. 7 и ст. 8 Закона про отпуска). Компенсация за дополнительный отпуск при увольнении (отпуск на детей) компенсируется также тем сотрудникам, которые имеют совершеннолетних детей – инвалидов подгруппы АI группы.

Другие виды отпуска, в т.ч. чернобыльские, творческие, по учебе – не компенсируются.

Что касается минимальной зарплаты и доплаты до ее уровня, то сумма отпускных при увольнении не включается в общую суму зарплаты, когда происходит сравнение зарплаты за месяц и минимальной зарплаты. Таким образом выплата компенсации за отпуск при увольнении не влияет доплату до уровня минимальной зарплаты.

При увольнении отпуск оплачивается в полном объеме, включая дни неиспользованного отпуска за прошлые годы.

Полезная статья:

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении

Рассмотрим теперь как выглядит расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. Расчет отпуска при увольнении проводят в 3 этапа:

  1. Посчитать неиспользованные дни отпуска при увольнении.
  2. Рассчитать среднедневную зарплату увольняемого работника.
  3. Получить сумму компенсации за неиспользованный отпуск.

Рассмотрим теперь каждый этап расчета компенсации за отпуск при увольнении.

Как рассчитать неиспользованные дни отпуска при увольнении

Расчет дней неиспользованного отпуска при увольнении проводим по следующей формуле:

неиспользованные дни отпуска

дни ежегодного отпуска

(количество отработанных дней в текущем рабочем году до увольнения – количество праздничных и нерабочих дней, которые приходятся на проработанные до увольнения дни рабочего года)

(общее количество календарных дней в текущем рабочем году – общее количество праздничных и нерабочих дней в текущем рабочем году)

Как видим, дни компенсации неиспользованного отпуска определяются пропорционально отработанный дням, так как расчет отпускных дней при увольнении показывает — каждый отработанный день влияет на их сумму.

Напомним, как определяется рабочий год. Он по общим правилам начинается со дня заключения трудового договора (ч. 1 ст. 6 Закона про отпуска) и после этого дата отсчета рабочего года не меняется. Например, если сотрудника приняли на работу 06.03.2017 г., то рабочим годом для него будет 06.03.2017 г. – 05.03.2018 г. и так далее.

В случае, если сотруднику необходимо еще оплатить неиспользованные дни отпуска прошлых лет, то к результату вышеприведенного расчета следует добавить:

Неиспользованные дни отпуска прошлых лет

дни ежегодного отпуска

количество полных лет, отработанных на предприятии, за которые есть не использованные дни отпуска

Как рассчитать дни отпуска при увольнении рассмотрим теперь на простом примере.

Пример 1. Сотрудника увольняют 15.05.2018 г. День принятия на работу – 03.08.2015 г. Будем считать, что сотрудник не имеет дополнительных отпусков и тогда продолжительность ежегодного полного отпуска для него будет 24 календарных дня.

В текущем рабочем году сотрудник отработал 286 календарных дня (03.08.2017 – 15.05.2018). Количество праздничных и нерабочих дней на этот период составляет: 9 дней. В рабочем году всего 365 календарных дня (03.08.2017–02.08.2018) и 11 праздничных и нерабочих дней. Как рассчитать отпуск при увольнении?

Выходит, что количество дней для компенсации отпуска будет равно: 24×(286 – 9)/(365 – 11) = 18,78 ≈ 19 календарных дня.

Отметим, что округление следует проводить по математическим правилам, т.е. 0,4 и меньше – это 0, а 0,5 и выше – это 1.

Еще одним нюанс есть для педагогических, научных и научно-педагогических работников: если они отработали 10 месяцев и более, то им засчитывается при увольнении полная продолжительность ежегодного отпуска (ст. 24 Закона про отпуска).

Как рассчитать среднедневную зарплату увольняемого работника

Расчет среднедневной зарплаты при расчете отпускных при увольнении полностью аналогичен расчету обычных отпускных, т.е. проводится в соответствии с Порядком расчета средней заработной платы (приказ Минфина от 08.02.1995 г. № 100, дальше – Порядок № 100). Среднедневная зарплата определяется исходя из суммарного заработка за 12 календарных месяцев работы, которые предшествовали месяцу выплаты компенсации.

Пример 2. Наш сотрудник с примера 1 получил за период май 2017 – апрель 2018 г. заработную плату 120000 грн и больничные 1500 грн. Выходит, что его заработок за 12 месяцев: 121500 грн (=120000 + 1500). Количество праздничных и нерабочих дней в этом периоде 12 (помним, что 02 мая 2017 г. было еще праздничным, в стандартном случае же дней всегда 11).

Получаем, что среднедневная зарплата равна: 121500/ (365 – 12) = 344,19 грн.

Как видим, рабочий год (03.08.2017 – 15.05.2018) и расчетный период (май 2017 – апрель 2018 г.) – это разные понятия. Первый используется для расчета неиспользованных дней, а второй – для расчета среднедневного заработка.

В ситуации, когда сотрудник работал на предприятии меньше чем 12 месяцев действуют следующие правила расчета среднего заработка:

  • если перед месяцем увольнения сотрудник отработал меньше 12 месяцев, то за расчет берут период с 1 числа месяца после принятия на работу до 1 числа месяца, в котором начисляется компенсация (абз. 2 п. 2 Порядка № 100);
  • если перед месяцем начисления компенсации, т.е. перед месяцем увольнения, сотрудником не отработано вообще ни одного полного календарного месяца, то средний заработок рассчитывается исходя из его тарифной ставки (абз. 4 п. 4 Порядка № 100).

Выходит, что если сотрудник работал только на протяжении месяца, то средний заработок рассчитывается исходя из его тарифной ставки.

Пример 3. Сотрудника приняли на работу 01.06.2018 г. и 29.06.2018 г. уволили. Он проработал полный месяц. Оклад сотрудника 7000 грн. Тогда его условный заработок за 12 месяцев следует считать равным 84000 грн (=7000×12), а среднедневной доход 84000/(365 – 11) = 237,29 грн.

Что касается неиспользованных дней, то для этого случая они равны: 24×(29 – 1)/(365 – 11) = 1,90 ≈ 2 календарных дня.

Как рассчитать неиспользованный отпуск при увольнении

Теперь мы пришли к конечной цели нашего расчета. Расчет компенсацию за отпуск при увольнении имеет вид:

сумма компенсации за неиспользованный отпуск

Компенсация за неиспользованный отпуск

В этой статье расскажем о том, в каких случаях и каким образом вместо отпуска можно получить деньги.

Как определено в ст. 2 Закона об отпусках, запрещается заменять отпуск денежной компенсацией, кроме случаев, предусмотренных ст. 24 этого Закона. Так, на основании ст. 24 Закона об отпусках, при увольнении работника с предприятия ему выплачивается денежная компенсация за все не использованные им дни:

— ежегодного основного отпуска;

— дополнительного отпуска работнику, имеющему детей.

Случаи, когда можно получить компенсацию за отпуска, перечислены в ст. 83 КЗоТ.

Вариантов получения денежной компенсации за дни отпуска, как видим, немного. Как правило, в случае увольнения (в т. ч. по переводу). Но если на предприятии установлено коллективным договором более чем 24 к. д. ежегодного основного отпуска, например 30 к. д., то получить денежную компенсацию без увольнения можно за 6 к. д., а вот 24 к. д. придется отдыхать.

Обращаем внимание, что запрещается заменять денежной компенсацией все виды отпусков работникам в возрасте до 18 лет.

Отпуск вместо компенсации

В соответствии со ст. 3 Закона об отпусках, по желанию работника в случае его увольнения (кроме увольнения за нарушение трудовой дисциплины) ему должен быть предоставлен неиспользованный отпуск с последующим увольнением. В этом случае датой увольнения будет последний день отпуска.

Отпуск за несколько лет

Ежегодные основной и дополнительные отпуска предоставляются работнику с таким расчетом, чтобы они были использованы, как правило, до окончания рабочего года. Кроме того, запрещается не предоставлять работнику отпуск полной продолжительности более двух лет подряд. Если работник по каким-либо причинам не воспользовался своим правом на ежегодные отпуска за несколько предыдущих лет, то он имеет право использовать их в любое время, а в случае увольнения (независимо от оснований) ему должна быть выплачена компенсация за все не использованные им дни ежегодных отпусков. Законодательство не предусматривает срока давности, после которого работник теряет право на ежегодные отпуска. Не ограничивается сроком также и право работника требовать выплаты ему компенсации за неиспользованные дни отпуска.

Наиболее распространены случаи, когда отпуска не предоставляются на протяжении 3 — 5 лет, после чего у многих возникает вопрос: сколько дней неиспользованного отпуска учитывать для компенсации? Ответ очевиден: если работник ни разу не был в отпуске, то в случае увольнения ему начисляется компенсация за все неиспользованные дни отпуска (будь то 5 или 10 лет). При этом расчетным периодом будут только последние 12 календарных месяцев работы.

Рассчитываем дни неиспользованного отпуска

Дни ежегодного отпуска, за которые нужно выплатить компенсацию работнику, рассчитывается исходя из фактически положенной ему продолжительности ежегодного отпуска, которая определяется пропорционально отработанному времени.

Первый способ. Например, если общая продолжительность отпуска работника составляет 24 к. д., он отработал на предприятии 8 месяцев и ни одного дня не был в отпуске, тогда денежная компенсации выплачивается за 16 к. д. (24 к. д. : 12 мес. в году х 8 мес. факт. отработанных). Это самый простой и быстрый способ определить количество дней для компенсации. Если за отработанный период работник был уже в отпуске, то из рассчитанного результата нужно вычесть количество дней фактически использованного отпуска.

Второй способ расчета дней неиспользованного отпуска будет удобен в тех случаях, когда работник работал на предприятии длительный период и несколько раз был в отпусках. Например, работник принят на работу 2 февраля 2004 года. А с 1 июня 2006 года он увольняется. На предприятии установлена продолжительность ежегодного основного отпуска 24 к. д. за каждый отработанный год. В отпуске работник был 3 раза по 14 к. д. (т. е. 42 к. д.). Определяем количество дней неиспользованного отпуска в три этапа.

Этап 1. Определяем количество положенных дней отпуска за каждый отработанный год. За период работы с 02.02.2004 г. по 02.02.2005 г. — 24 к. д., с 02.02.2005 г. по 02.02.2006 г. — 24 к. д., с 02.02.2006 г. по 01.06.2006 г. — 8. к. д. 1 Итого: 56 к. д.

Этап 2. Определяем количество фактически использованных дней отпуска за отработанный период. По нашим данным оно составляет 42 к. д.

Этап 3. Определяем количество дней неиспользованного отпуска за фактически отработанный период путем вычитания положенных дней отпуска и фактически использованных дней:

56 к. д. — 42 к. д. = 14 к. д.

Рассчитываем сумму компенсации

Начисление и оплата компенсации за неиспользованный отпуск осуществляются также в соответствии с Порядком №100 (т. к. расчет сумм компенсации идентичен расчету сумм отпускных).

Компенсация за неиспользованный отпуск начисляется поэтапно (подробно см. на с. 21):

Этап 1. Определяем расчетный период, за который рассчитывается средняя заработная плата (РП).

Этап 2. Суммируем заработную плату в расчетном периоде (ЗПрп) (см. таблицу на с. 20).

Этап 3. Определяем количество календарных дней в расчетном периоде (КДрп).

Этап 4. Определяем среднюю заработную плату для расчета суммы компенсации (ЗПср).

Средняя заработная плата определяется по формуле: ЗПср = ЗПрп : КДрп

Этап 5. Рассчитываем сумму компенсации за неиспользованный отпуск.

После того как мы определили среднюю заработную плату (ЗПср), умножаем ее на количество дней неиспользованного отпуска.

Налогообложение суммы компенсации за неиспользованный отпуск аналогично налогообло­жению суммы отпускных, а именно:

1) компенсация за неиспользованный отпуск включается в фонд оплаты труда предприятия согласно пп. 2.2.12 Инструкции №5;

2) с суммы компенсации удерживается налог с доходов. При этом если сумма компенсации начисляется в месяце увольнения, то напоминаем, что в этом месяце налоговая социальная льгота не применяется согласно п. 4 Порядка №2035;

3) на сумму компенсации начисляются все взносы в фонды социального страхования (пенсионный, соцстрах, занятости и от несчастных случаев), а также проводятся обязательные удержания в фонды;

4) сумма компенсации включается в валовые расходы предприятия как расходы на оплату труда согласно пп. 5.6.1 Закона о прибыли.

Пример Работник административного отдела предприя­тия увольняется с 31 мая 2006 г. Заработная плата за фактически отработанное время в мае составила 850 грн. Кроме этого ему начислена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 340 грн (см. таблицу на с. 36).

Удержание излишне использованных дней отпуска

В случае если работник увольняется, но использовал отпуск большей продолжительности (чем было положено), то излишне использованная часть суммы отпускных подлежит удержанию из его заработной платы в месяце увольнения (кроме случаев, предусмотренных ст. 22 Закона об отпусках).

Излишне использованная часть суммы отпускных не подлежит удержанию из заработной платы,

если работник увольняется в связи с:

— призывом или приемом на военную службу, направлением на альтернативную (невоенную) службу;

— переводом работника по его согласию на другое предприятие или переходом на выборную должность в случаях, предусмотренных законами Украины;

— отказом от перевода на работу в другую местность вместе с предприятием, а также отказом от продолжения работы в связи с изменением условий труда;

— изменениями в организации производства и работы, в т. ч. ликвидацией, реорганизацией или перепрофилированием предприятия, сокращением численности или штата работников;

— выявлением несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации либо состояния здоровья, препятствующим продолжению данной работы;

— неявкой на работу более четырех месяцев подряд вследствие временной нетрудоспособности, не включая отпуска по беременности и родам, если законодательством не установлен более продолжительный срок сохранения места работы (должности) при определенном заболевании;

— восстановлением на работе работника, выполнявшего раньше эту работу;

— направлением на учебу;

— уходом на пенсию;

— в случае смерти работника.

1 24 к. д. :12 мес. в году х 4 мес. за период работы с 02.02.2006 по 01.06.2006 г.

Случаи, когда можно получить денежную компенсацию за отпуска:

при увольнении работника;

в случае перевода работника на работу на другое предприятие*;

по желанию работника компенсируют часть отпуска, при этом продолжительность предоставленного ему ежегодного и дополнительных отпусков должна быть не меньше 24 к. д.;

в случае смерти работника (сумма компенсации выплачивается наследникам).

* По желанию работника сумма компенсации может быть перечислена на новое место работы.

Отражение в учете начисления компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении