Налоговая декларация на недвижимое имущество

Отражение в декларации по налогу на недвижимость суммы налога, увеличенной на 25000 гривен

23.10.2017 129 0 0

Главное управление ГФС в Днепропетровской области напоминает, что в соответствии с п.п.266.7.5 п.266.7 ст.266 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) юридические лица — плательщики налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, самостоятельно исчисляют сумму налога по состоянию на 1 января отчетного года и до 20 февраля этого же года подают контролирующему органу по местонахождению объекта/объектов налогообложения декларацию по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (далее — Декларация), по форме, установленной в порядке, предусмотренном ст.46 НКУ, с разбивкой годовой суммы равными долями поквартально.

Подпунктом «г» п.п.266.7.1 п.266.7 ст.266 НКУ определено, что при наличии в собственности налогоплательщика объекта (объектов) жилой недвижимости, в том числе его доли, находящейся в собственности физического или юридического лица — плательщика налога, общая площадь которого превышает 300 кв. м (для квартиры) и/или 500 кв. м (для дома), сумма налога, рассчитанная в соответствии с подпунктами «а» — «г» п.п.266.7.1 п.266.7 ст.266 НКУ, увеличивается на 25000 гривен в год за каждый такой объект жилой недвижимости ( его части).

Форма Декларации, утвержденная приказом Министерства финансов Украины от 10.04.2015 №408 (далее — Декларация), предусматривает заполнение в табличной части Декларации колонки 7 «Годовая сумма налога на недвижимое имущество, подлежащей уплате по данным плательщика», где указывается годовая сумма налога ( в гривнях с копейками (с округлением до двух десятичных знаков)), которая рассчитывается, исходя из общей площади объекта недвижимости, на основании документов, подтверждающих право собственности на такой объект.

При наличии в собственности юридического лица — плательщика налога объекта (объектов) жилой недвижимости общая площадь которых превышает 300 кв. м (для квартиры) и/или 500 кв. м (для дома), данный показатель определяется по формуле (для каждого объекта (его части)), а именно:

¨ (колонка 3 «Общая площадь объекта жилой и/или нежилой недвижимости» Х колонку 4 «Ставка налога» — колонку 6 «Сумма льготы по уплате налога» (заполняется в соответствии с решением органов местного самоуправления, принятого в соответствии с п.п. 266.4.2 п. 266.4 ст. 266 НКУ)) + 25000 гривен.

Значение колонки 7 Декларации разбивается на четыре квартала и указывается в колонках 8 — 11. При этом, разбивая годовую сумму равными частями поквартально, округление происходит следующим образом:

— за I, II и III кварталы отчетного года округление производится по общим правилам округления;

— за последний IV квартал отчетного года сумма налога определяется как разница годовой суммы налога и суммы налога за первые три квартала.

Изменения в форме Налоговой декларации по налогу на недвижимое имущество, отличающегося от земельного участка

06.08.2018 258 0 1

Минфин обнародовал проект приказа Минфина Украины «О внесении изменений в формы Налоговой декларации по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка».

Порядок взимания налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, установлен разделом ХII НКУ. В частности, п.п. 266.7.5 НКУ определено, что налогоплательщики — юридические лица самостоятельно исчисляют сумму налога по состоянию на 1 января отчетного года и до 20 февраля этого же года подают контролирующему органу по месту регистрации объекта/объектов налогообложения декларацию по форме, установленной в порядке, предусмотренном ст. 46 НКУ, с разбивкой годовой суммы равными частями поквартально.

Действующая форма Налоговой декларации по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка утверждена приказом Минфина от 10.04.2015 г. № 408.

1. Изменения в Декларацию вносятся в связи с введением в процедуре взимания налога единых государственных норм путем использования официально утвержденных классификаторов.

Сейчас действующей Декларацией предусмотрено применение условных признаков типов недвижимости (от 1 до 9), что не соответствует данным регистрационных документов. В условиях осуществления мероприятий относительно автоматизации и упрощения процедуры взимания налогов и сборов, Мимнфин считает необходимым предоставить плательщикам возможность указывать в декларациях коды недвижимости согласно регистрационным документам, что также будет способствовать прозрачности налоговой отчетности.

Постановлением КМУ от 24.05.2017 г. № 483 «Об утверждении форм типовых решений об установлении ставок и льгот по уплате земельного налога и налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка» обеспечен единый подход к установлению органами местного самоуправления налоговых ставок налога в соответствии с классификатором зданий и сооружений согласно Государственному классификатору зданий и сооружений ДК 018-2000, утвержденного приказом Государственного комитета Украины по стандартизации, метрологии и сертификации от 17.08.2000 г. № 507.

Введение в форме Декларации единого подхода к определению типов недвижимости упростит пользование решениями органов местного самоуправления при составлении Декларации, будет способствовать прозрачности контроля за правильностью выполнения этих решений, как со стороны органов местного самоуправления, так и со стороны контролирующих органов.

2. Новая форма Декларации, которая содержит два приложения для расчетов налоговых обязательств отдельно по объектам жилой и нежилой недвижимости, обеспечит удобство субъектам хозяйствования декларировать налоговые обязательства по налогу по этим объектам. Особенно это касается подачи уточняющих деклараций.

В действующей декларации сумма начисленного налога, которая уплачивается (строка 6 Декларации) и которая уточняется (строки 8 — 11 Декларации), является суммой, начисленной по объектам, как жилой, так и нежилой недвижимости.

Налоги, уплаченные юридическими лицами, являющимися собственниками объектов жилой недвижимости и которые являются владельцами объектов нежилой недвижимости, имеют разные коды бюджетной классификации.

В случае декларирования плательщиком налога одновременно жилой и нежилой недвижимости, и при возникновении необходимости уточнения задекларированных налоговых обязательств, отсутствие в Декларации возможности разделить суммы начислений по разным типам объектов недвижимости приводит к созданию «искусственного» налогового долга или переплаты. Учитывая указанное, плательщики налога для уточнения налоговых обязательств подают две декларации одновременно — отдельно по объектам жилой недвижимости и по объектам нежилой недвижимости.

Введение новой формы декларации сократит объем отчетности за счет отмены приложении к Декларации — сведений об имеющихся объектах жилой и/или нежилой недвижимости.

3. Проектом приказа предусмотрено, что в контролирующий орган по местонахождению объекта/объектов налогообложения подается одна Декларация.

В случае существования объектов недвижимости, находящихся на территории административно-территориальных единиц, соответствующим различным кодам органов местного самоуправления по КОАТУУ, но в случае обслуживания этих административно-территориальных единиц одним контролирующим органом, Декларация подается с несколькими приложениями соответствующего типа.

На сегодняшний день Декларации подаются отдельно по каждой административно-территориальной единице.

Новая форма декларации будет способствовать сокращению количества налоговой отчетности: Декларация подается одна, а количество приложений зависит от количества органов местного самоуправления, на территории административно-территориальных единиц которых расположены объекты недвижимого имущества.

Замечания и предложения относительно содержания регуляторного акта предоставлять в письменной и электронной форме до 3 сентября 2018 по следующим адресам:

Министерство финансов Украины, 01008, г. Киев-8, ул. Грушевского, 12/2 и e-mail: [email protected]

Государственная регуляторная служба Украины, 01011, г. Киев, ул. Арсенальная, 9/11, e-mail: [email protected] .

Проект наказу (4). ред (1).doc

Додаток 1 до Аналізу впливу_Методика розрахунку втрат_тільки зміни (1).doc

Подача декларации по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за новообразованные (нововведенные) объекты жилой недвижимости и при переходе права собственности на объект налогообложения в течение года

В какой срок и какая подается налоговая декларация (отчетная, отчетная новая, уточняющая) по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за новообразованные (нововведенные) объекты жилой недвижимости и при переходе права собственности на объект налогообложения в течение года?

Согласно п.п. 266.7.5 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — НКУ) плательщики налога — юридические лица самостоятельно рассчитывают сумму налога по состоянию на 1 января отчетного года и до 20 февраля этого же года подают в контролирующий орган по местонахождению объекта / объектов налогообложения декларацию по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (далее — Декларация), по форме, установленной в порядке, предусмотренном ст. 46 НКУ, с разбивкой годовой суммы равными долями поквартально.

Что касается новообразованного (нововведенного) объекта жилой недвижимости и / или нежилой недвижимости Декларация юридическим лицом — плательщиком подается в течение 30 календарных дней со дня возникновения права собственности на такой объект, а налог уплачивается с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект.

В случае перехода права собственности на объект налогообложения от одного владельца к другому в течение календарного года налог исчисляется для предыдущего владельца за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором прекратилось право собственности на указанный объект налогообложения, а для нового владельца — начиная с месяца, в котором он приобрел право собственности (п.п. 266.8.1 НКУ).

Форма Декларации утверждена приказом Минфина от 10.04.2015 г. № 408.

Пункт 1 заглавной части Декларации содержит поле «Тип декларации», которое предусматривает следующие формы: отчетная, отчетная новая, уточняющая.

Пунктом 50.1 НКУ определено, что в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НКУ) налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации, расчете (кроме таможенной декларации или ограничений, определенных настоящей статьей), он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на момент подачи уточняющего расчета.

В соответствии с п.п. 1.2.3 разд. 1 Регламента компьютерной обработки налоговой отчетности, отчетности по единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование и другой отчетности в органах ГФС, утвержденного приказом ГФСУ от 04.08.2017 г. № 515, документ отчетности по типу «Отчетный» подается налогоплательщиком, если за такой отчетный (налоговый) период документ отчетности еще не подавался. Документ отчетности по типу «отчетный новый» подается налогоплательщиком до истечения предельного срока подачи для такого документа отчетности, если ранее подавался документ отчетности по типу «Отчетный» или «Отчетный новый» за такой же отчетный (налоговый) период с учетом особенностей для определенных форм документов отчетности.

Документ отчетности по типу «Уточняющий» подается налогоплательщиком по истечении предельного срока представления для такого документа отчетности, если ранее подавался документ отчетности по типу «Отчетный» или «Отчетный новый» за отчетный (налоговый) период, который уточняется, в частности в случае изменения в течение года объекта и / или базы, появления новых объектов налогообложения, для форм документов отчетности, по которым подача предусмотрена за отчетный год до его окончания.

То есть, юридическое лицо, впервые подающее Декларацию за новообразованный (нововведений) объект жилой недвижимости, отчитывается за год и в поле «Тип декларации» отмечает «Отчетная».

Если переход права собственности на новообразованный (нововведений) объект налогообложения состоялся до 20 февраля, а отчетная декларация уже подана, то до истечения предельного срока ее подачи налогоплательщиком — юридическим лицом Декларация подается с типом «Отчетная новая».

При переходе права собственности на объект налогообложения по истечении предельного срока подачи декларации (после 20 февраля отчетного года) в течение 30 календарных дней со дня возникновения права собственности на такой объект подается Декларация по типу «Уточняющая».

Налоговая декларация по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка

Скачать бланк:

Утверждено:

Инструкция:

Статьи по теме:

Новости по теме

Налоговики привели особенности заполнения декларации по розничному акцизу

НКЦБФР внедрит в І квартале 2019 года систему подачи финансовой отчетности в едином электронном формате ХBRL

Напоминаем, что 9 ноября истекает срок представления отчетности за III квартал 2018 года, а также алкогольно-табачной отчетности за октябрь 2018 года

Налоговики напомнили о наличии отдельного отчета об услугах риэлторов

Налоговики напомнили правила отчетности по ЕСВ для физлиц, занимающихся независимой профдеятельностью

Налоговики дали советы, что делать если при подписании деклараций ЭЦП выводится ошибка

31 октября 2018 года вышло очередное обновление «Единого окна» версии 1.26.12

Консультации по теме

Підприємство має збитки минулих років у сумі 300 тис. грн. За результатами І кварталу 2018 р. підприємство отримало позитивний об’єкт оподаткування – 100 тис. грн, за ІІ квартал – 200 тис. грн, а за ІІІ квартал — від’ємний об’єкт оподаткування у сумі 400 тис. грн. Як розрахувати пільгу? Як виправити помилки у Звіті про пільги, якщо він не подавався?

Чи потрібно приватному підприємцю (платнику ІІІ групи ЄП), який займається вантажними перевезеннями, подавати статистичну звітність?

09.07.2018 р. підприємство уклало договір ЦПХ. Дата закінчення договору — 20.09.2018 р. (але не раніше виконання сторонами свої зобов’язань). За кожен місяць складався окремий акт. Як відобразити такий договір у таблиці 5 Додатку 4 Звіту з ЄСВ (зокрема, у графах 11, 16 та 17)?

Фермерське господарство (на ІV групі ЄП, платник ПДВ) планує повністю або частково оплатити відпочинок у готелі в Україні для своїх працівників (а також членів їх родин). Як оподатковується така операція? Як вона відображається у звітності та в бухобліку?

Підприємство, платник акцизного податку, продає талони на пальне. Власних заправок не має. Як в такому випадку заповнювати Декларацію з акцизного податку? Акцизні накладні відображаються в декларації датою виписки чи датою реєстрації?

На підприємстві є директор. Як правильно зазначити у графі 15 таблиці 5 Звіту з ЄСВ назву посади, якщо у Класифікаторі професій зазначається Директор (начальник, інший керівник) підприємства?

Як відобразити в таблиці 5 та 6 звіту з ЄСВ за серпень 2018 р. нараховану допомогу по вагітності та пологам згідно з лікарняним листком (період з 06.08.2018 р. до 09.12.2018 р. включно). Нарахування допомоги: серпень — 3279,90 грн; вересень — 3784,50 грн; жовтень — 3910,65 грн; листопад — 3784,50 грн; грудень — 1135,35 грн

Налоговая декларация по налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка

Бланк утвержден: Приказ Минфина Украины от 10.04.15 г. № 408.

Кто подает: Юрлица, являющиеся собственника объектов жилой и/или нежилой недвижимости.

Сроки подачи: до 20 февраля.

Куда подавать: В налоговую по месту нахождения объекта недвижимости..

Особенности заполнения: О порядке заполнения отчета читайте в газете «Все о бухгалтерском учете» № 17 за 2016 р., приложение к № 16 за 2017 г.

Год основания 1993
периодичность выхода 120 номеров на год