Счет-фактура на аванс дата платежного поручения

Счет-фактура на аванс дата платежного поручения

Счет-фактура на аванс

Получение аванса

Расчеты по НДС при зачете полученных авансов по другому договору

При получении предоплаты (аванса) в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг) налогоплательщик должен начислить НДС и в течение 5 календарных дней со дня его получения выставить покупателю счет-фактуру.

Для оформления авансового счета-фактуры в программе «1С:Бухгалтерия 8» выполните следующие действия (рис. 1):

  1. Меню: Банк и кассаБанкБанковские выписки.
  2. Откройте документ-основание «Поступление на расчетный счет».
  3. Щелкните по кнопке «Создать на основании» и выберите «Счет-фактура выданный». При этом в новом документе «Счет-фактура выданный» основные сведения автоматически будут заполнены из документа-основания.
  4. Поле «от» будет заполнено датой составления счета-фактуры, которая по умолчанию соответствует дате формирования документа «Поступление на расчетный счет».
  5. Поле «Вид счета-фактуры» заполняется по умолчанию значением «На аванс».
  6. В полях «Платежный документ №» и «от» указывается номер и дата платежного поручения покупателя, по которому он перечислил денежные средства. Данные сведения автоматически попадают из документа-основания.
  7. Раздел документа «Расшифровка суммы по ставкам НДС» заполняется автоматически из документа «Поступление на расчетный счет».
  8. Поле «Код вида операции» заполняется автоматически значением «02», который соответствует оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав согласно Приложению к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected]
  9. В поле «Номенклатура» табличной части (для корректного составления счета-фактуры) необходимо внести наименование конкретных номенклатурных позиций (заполняются из документа «Счет на оплату») или обобщенное наименование поставляемых товаров в соответствии с условиями договора с покупателем (указывается в форме договора с покупателем – рис. 2).
  10. В поле «Содержание услуги, доп. сведения» можно внести дополнительную информацию. Если поле «Номенклатура» не заполнено, в печатном бланке выданного счета-фактуры отразится информация из поля «Содержание услуги, доп. сведения».
  11. Переключатель «Составлен» будет в положении «На бумажном носителе», если отсутствует действующее соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме с покупателем. Если соглашение есть, то переключатель будет в положении «В электронном виде».
  12. Флажок «Выставлен (передан контрагенту)» с указанием даты автоматически заполняется датой составления счета-фактуры (если счет-фактура передан покупателю и подлежит регистрации). При наличии соглашения об обмене электронными счетами-фактурами флажок и дата выставления отсутствуют до получения подтверждения оператора ЭДО. В случае отличия даты составления от даты передачи покупателю бумажного счета-фактуры, ее следует скорректировать.
  13. Поля «Руководитель» и «Главный бухгалтер» будут заполнены данными из регистра «Ответственные лица». Если документы подписывают иные ответственные лица (например, по доверенности), следует внести соответствующие сведения из справочника «Физические лица».
  14. Для печати документа перейдите по кнопке «Печать» в просмотр документа, далее распечатайте его в двух экземплярах (рис. 3).
  15. Нажмите кнопку «Провести и закрыть» для сохранения и проведения документа.

Согласно Правилам заполнения счета-фактуры (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137) в счете-фактуре на полученную сумму предоплаты указываются:

  • в строке 5 – номер и дата составления платежно-расчетного документа;
  • в графе 1 – наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;
  • в графе 7 – налоговая ставка (определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки);
  • в графе 8 – сумма налога, исчисленная исходя из ставки, определяемой в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ;
  • в графе 9 – сумма предварительной полученной оплаты;
  • в строках 3, 4 и графах 2 – 6, 10 – 11 – прочерки.

Внимание! Минфин России в письме от 18.07.2016 № 03-07-11/41972 указал, что вычет НДС с предоплаты по расторгнутому договору(в случае если предоплата зачтена в счет оказания услуг по другому договору с тем же заказчиком) возможен при фактическом оказании услуг по другому договору. В связи с этим в программе (начиная с релиза 3.0.44.140) в счете-фактуре с видом «на аванс» удалено поле «Договор».

Какую дату платежки на аванс нужно указывать в счете-фактуре

Статьи по теме

«. Наша компания работает с покупателями по авансовой системе. Поэтому при заполнении счетов-фактур мы по строке 5 «К платежно-расчетному документу» всегда указывали дату перечисления аванса, несмотря на то, что фактически деньги к нам поступают двумя днями позже. Я была на семинаре и слышала, что в счете-фактуре нужно ставить дату поступления предварительной оплаты на наш счет. Как же правильно заполнить счет-фактуру. »Из письма главного бухгалтера Инны Званцевой, г. Омск

«. Наша компания работает с покупателями по авансовой системе. Поэтому при заполнении счетов-фактур мы по строке 5 «К платежно-расчетному документу» всегда указывали дату перечисления аванса, несмотря на то, что фактически деньги к нам поступают двумя днями позже. Я была на семинаре и слышала, что в счете-фактуре нужно ставить дату поступления предварительной оплаты на наш счет. Как же правильно заполнить счет-фактуру. »
Из письма главного бухгалтера Инны Званцевой, г. Омск

Вы поступаете правильно, указывая дату перечисления денежных средств покупателем, которая берется из платежного поручения на аванс*. Отметим, что к числу обязательных реквизитов счета-фактуры Налоговый кодекс относит только номер платежно-расчетного документа на получение предварительной оплаты в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг (подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ). Дату платежки в счете-фактуре требует проставлять постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. В этом документе прямо написано, что по строке 5 счета-фактуры следует указывать «реквизиты (номер и дату составления) расчетно-платежного документа», по которому ваша компания получила предварительную оплату.

* См. статью «Помогите отстоять вычеты по НДС!» в «УНП» № 36, 2006, стр. 11.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

В счете-фактуре указывают дату составления платежного поручения на аванс

«…По условиям договоров с покупателями мы отгружаем им товары только после получения от них полной оплаты. В строке 5 «К платежно-расчетному документу» мы всегда указывали дату зачисления аванса на наш счет. Однако покупатель настаивает на том, что в ней нужно указывать дату, которая стоит в его платежном поручении на аванс. Кто из нас прав. »
Из письма главного бухгалтера Ирины Потаповой, г. Самара

Отвечала Алина Демидова, эксперт «УНП»

Ирина, правильнее указывать дату перечисления денежных средств покупателем, то есть дату, которую покупатель поставил в платежном поручении на аванс. О том, что по строке 5 счета-фактуры нужно указывать «реквизиты (номер и дату составления) расчетно-платежного документа», по которому ваша компания получила предварительную оплату, прямо сказано в постановлении Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС».

Справедливости ради стоит заметить, что к числу обязательных реквизитов счета-фактуры Налоговый кодекс относит только номер платежно-расчетного документа на получение предварительной оплаты в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг. Основание – подпункт 4 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса. Дату платежки в счете-фактуре требует проставлять постановление № 914. А значит, если такой даты в счете-фактуре не будет или она будет неверно указана, отказать покупателю в вычете инспекторы не вправе. Ведь счета-фактуры не могут быть основанием для принятия налога к вычету, только если они составлены и выставлены с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса. Подтверждает это и судебная практика, в частности постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 06.03.08 № КА-А40/1208-08.

А значит, если инспекторы обнаружат, что даты платежного поручения в счете-фактуре не совпадают с датой составления платежки, отказ в вычете будет незаконен. Однако свою правоту покупателю в этом случае скорее всего придется доказывать в суде. Поэтому во избежание споров в счете-фактуре безопаснее все-таки указывать дату составления покупателем платежного поручения на аванс.

Платежно-расчетный документ в счет-фактуре

Платежно-расчетный документ в счет фактуре

Похожие публикации

Одним из обязательных условий получения вычета является правильное оформление счета–фактуры, в частности, указание в 5-й графе № платежно-расчетного документа (п. 5 ст. 169 НК РФ). Разберемся, какие документы подразумевает законодатель под понятием «платежно-расчетные».

Платежно-расчетный документ в счет фактуре

Как ни странно, термин «платежно-расчетный документ» – весьма неоднозначен, поскольку конкретного его определения в российском законодательстве обнаружить невозможно. К примеру, что такое расчетные документы, можно понять, перечитав 2-й раздел Положения № 2-П «О безналичных расчетах в РФ». К ним относятся платежное поручение, платежное требование, инкассовое поручение, аккредитивы и чеки.

Понятие же «платежные документы», как правило, применяется при подчеркивании функционального назначения, т. е. определяя, что с их помощью производится оплата. Но мы не будем разбираться в пробелах действующего законодательства, и поговорим о тех документах, к которым прилагается счет-фактура, и которые как раз и выступают в роли платежно-расчетных: платежном поручении, платежном требовании, инкассовом поручении.

Чем отличается платежное поручение от платежного требования

Платежным поручением клиент, будучи инициатором платежа, поручает банку перевести средства со своего счета на счет контрагента по указанным реквизитам. Расчеты платежными поручениями в случаях перечисления предварительной оплаты по договорам поставки – приоритетная и наиболее приемлемая форма расчетов.

Платежные поручения представляются в банк на бланке установленной формы по ОКУД № 0401060. Исполнение поручения плательщика состоит в том, что принявший его банк обязан перечислить указанную в документе сумму банку, в котором открыт счет получателя для зачисления на его счет в установленные сроки и по указанным реквизитам (ст. 865 ГК РФ) и проинформировать плательщика (по его требованию) об этом.

Как отдельный вид платежного поручения используют инкассовое поручение, но, как правило, в расчетах между контрагентами по сделкам «аванс-поставка» инкассо практически не используется. Посредством инкассо фирма-кредитор дает поручение обслуживающему банку получить деньги с должника, передав ей при этом подтверждающие наличие долга документы, а это – уже несколько иная сфера.

Платежное требование-поручение стандарта по ОКУД № 0401061 – разновидность расчетного документа, задействовав который взыскатель предлагает плательщику перевести средства в уплату задолженности за поставку МЦ или услуг. Для исполнения платежного требования необходимо, чтобы плательщик согласился на проведение операции. Расчеты платежными требованиями-поручениями чаще используются в расчетно-кассовом обслуживании, либо при взаимодействии с госорганами.

Как видно, в расчетах по поставкам ТМЦ или оказании услуг после получения предоплаты (полностью или частично) чаще используется платежное поручение, которое и выступает в роли платежно-расчетного документа в счет-фактуре. Следовательно, именно его номер и дату продавцу необходимо проставить в 5-й графе счета-фактуры, удостоверив тем самым действительность выполнения условия договора и сделать возможным принятие НДС к вычету.

Можно ли получить вычет по НДС, если при получении аванса в счете-фактуре нет указания на номер платежки?

В соответствии с пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ в случае получения предоплаты при выставлении счетов-фактур необходимо указывать номер платежного документа. Исключений из этого правила в ст. 169 НК РФ не предусмотрено.

Согласно пп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137) в случае получения предоплаты в строке 5 счета-фактуры указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа.

В силу п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах и корректирующих счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товара (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также ставку налога, не являются основанием для отказа в вычете НДС.

Возникает вопрос, можно ли воспользоваться вычетом по НДС, если при получении аванса счет-фактура был выставлен без указания номера платежного документа. Официальной позиции нет.

Есть судебные акты, в которых суды признавали допустимым применить налоговый вычет, даже если номер платежного документа не был указан в счете-фактуре, а оплата поступала авансом. В одном случае суд принял доводы налогоплательщика, который разъяснил, что в момент составления счетов-фактур он не имел объективной возможности определить, каким платежным поручением какой счет-фактура оплачен. В другом случае перечисление аванса осуществлялось третьим лицом по указанию покупателя. Кроме того, есть судебный акт, в котором отмечено, что отсутствие в счете-фактуре номера платежного поручения не препятствует применению вычета, поскольку аванс был уплачен лишь частично.

В Постановлении ФАС Московского округа от 10.08.2011 по делу N А41-41420/09 суд указал, что отсутствие в счетах-фактурах в том числе номера платежно-расчетного документа в случае получения аванса само по себе не является доказательством получения предпринимателем необоснованной налоговой выгоды и отсутствия должной осмотрительности при выборе контрагентов. Допущенные при заполнении счетов-фактур недочеты при представлении налогоплательщиком полного пакета документов не относятся к существенным нарушениям и не являются основанием для отказа в вычете.

В Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 02.02.2011 по делу N А53-9438/2010 суд пришел к следующему выводу. Отсутствие номера расчетно-платежного документа в счете-фактуре при авансовых платежах не свидетельствует о необоснованности вычетов при наличии доказательств уплаты налога продавцу товара и его реального получения для использования в деятельности.

Задать вопрос или заказать пособие можно тут

С уважением к вашему бизнесу,

Уже в продаже электронное методическое пособие «Все об уточненной налоговой декларации» автора Сушонковой Елены

Уже в продаже электронное методическое пособие «Все о счетах-фактурах» автора Сушонковой Елены

Подписывайтесь на нас:

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс