Сотрудник увольняется в последний день месяца расчетный период

Сотрудник увольняется в последний день месяца расчетный период

Вопрос: Сотрудник уволен последним днем месяца. Как посчитать средний заработок для компенсации за неотгулянный отпуск?

Расчет среднего заработка

Исчисление среднего заработка в случаях, не связанных с оплатой отпуска в программах 1С

Ответ от 27.06.2016 :

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев (ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

По разъяснениям Роструда, если работник увольняется в последний календарный день месяца, то при расчете ему компенсации за неиспользованный отпуск и выплат, связанных с увольнением, этот месяц включается в расчетный период. Если день увольнения является последним рабочим днем месяца, но не последним календарным днем этого месяца, то месяц увольнения в расчетный период не включается (письмо Роструда от 22.07.2010 № 2184-6-1).

Например, работник увольняется 30 июня. Поскольку день увольнения является последним днем месяца, то июнь включается в расчетный период.

Если сотрудник увольняется 30 июля, при этом 31 июля – выходной день, то июль в расчет среднего заработка не включается, поскольку до конца месяца остается еще 1 день.

Как задать вопрос

Сотрудник увольняется в последний день месяца расчетный период

1. Компенсация или отпуск с последующим увольнением

Согласно ст. 127 ТК РФ увольняющийся работник может реализовать свое право на отпуск двумя способами:

1) получить денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска;
2) пойти в отпуск с последующим увольнением.

В случае, если работник предпочитает второй вариант – предоставление неиспользованных отпусков с последующим увольнением, когда днем увольнения считается последний день отпуска – он должен написать соответствующее заявление.

Причем в случае, если работник увольняется в связи с истечением срока трудового договора, отпуск с последующим увольнением может предоставляться и тогда, когда время отпуска полностью или частично выходит за пределы срока этого договора. В этом случае днем увольнения также считается последний день отпуска.

Отметим также, что при предоставлении отпуска с последующим увольнением при расторжении трудового договора по инициативе работника этот работник имеет право отозвать свое заявление об увольнении до дня начала отпуска, если на его место не приглашен в порядке перевода другой работник.

В случае, если работник уходит в отпуск с последующим увольнением, возникает один сложный вопрос – а когда нужно выдать ему трудовую книжку: перед отпуском или уже после его окончания?

Как мы уже отметили, в такой ситуации днем увольнения считается последний день отпуска. И по общему правилу, установленному ст. 84.1 ТК РФ, трудовая книжка выдается работнику в день прекращения трудового договора (день увольнения). Поэтому можно предположить, что трудовая книжка должна быть выдана в последний день отпуска.

Однако Конституционный Суд РФ пришел к иному выводу. В Определении от 25.01.2007 № 131-О-О указано, что в случае предоставления отпуска с последующим увольнением работодатель, чтобы надлежаще исполнить закрепленную ТК РФ обязанность по оформлению увольнения и расчету с увольняемым работником, должен исходить из того, что последним днем работы работника является не день его увольнения (последний день отпуска), а день, предшествующий первому дню отпуска. То есть работодатель в такой ситуации обязан выдать работнику трудовую книжку в последний день перед его уходом в отпуск. Такие разъяснения содержатся и в Письме Роструда от 24 декабря 2007 г. № 5277-6-1.

2. Тонкости определения суммы компенсации

В соответствии с п. 28 и 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, которые были утверждены еще НКТ СССР 30 апреля 1930 г. № 169 и продолжают применяться до сих пор в части, не противоречащей нормам современного трудового законодательства, при увольнении работника, не использовавшего своего права на отпуск, ему выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск, причем:

— увольняемые по каким бы то ни было причинам работники, проработавшие у данного нанимателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающей право на отпуск, получают полную компенсацию;
— а остальные работники получают пропорциональную компенсацию исходя из фактически отработанного времени.

При исчислении сроков работы, дающих право на пропорциональный дополнительный отпуск или на компенсацию за отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца.

Хотя согласно ст. 122 ТК РФ право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя, право на получение компенсации за неиспользованный отпуск возникает у работника независимо от возникновения у него права на использование отпуска – даже если он увольняется всего лишь через пару месяцев после трудоустройства, или даже в том же месяце, когда приступил к работе (если проработал более половины месяца). Это подчеркивалось в письме Роструда от 23 июня 2006 г. № 944-6. Там же уточнялось, что в «стандартном» случае – когда работник имеет право на отпуск продолжительностью 28 календарных дней – компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается исходя из расчета 2,33 дня отпуска за один месяц. И, как мы уже отмечали, в случае когда рабочий год полностью не отработан, дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам, при этом излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца. Аналогичные выводы, дополненные примером расчета компенсации за неиспользованный отпуск работнику, проработавшему чуть больше трех месяцев, содержатся и в письме Роструда от 26 июля 2006 г. № 1133-6.

Отметим, что – как подчеркнули специалисты Минзравсоцразвития России в письме от 7 декабря 2005 г.ж № 4334-17 – округление количества календарных дней неиспользованного отпуска, подлежащих оплате при расчете компенсации, законодательством не предусмотрено. Поэтому если в конкретной организации будет принято решение об их округлении до целых дней, это надо делать не по правилам арифметики, а в пользу работника.

Например, если работодатель должен выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск работнику, проработавшему семь полных месяцев, и в организации принято решение об округлении количества дней до целого числа, получаем следующее:

— «точная» продолжительность составляет 2,33 х 7 = 16,31 календарный день;
— по правилам арифметики округление такого числа до целого должно привести к получению 16 календарных дней;
— однако, следуя указаниям, приведенным в вышеупомянутом письме, для расчета компенсации необходимо произвести округление в пользу работника, т.е. принять в расчет 17 календарных дней.

Конечно же, во избежание проблем и споров, лучше прописать порядок округления в коллективном договоре или локальном нормативном акте.

Для некоторых категорий работников установлен особый порядок расчета компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении. Например, работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев, а также работникам, занятым на сезонных работах, предоставляются оплачиваемые отпуска или выплачивается компенсация при увольнении из расчета два рабочих дня за каждый месяц работы.

В случае, если работник увольняется в течение месяца – т.е. не в последний день месяца, а например, 10 или 22 числа – при расчете среднего заработка расчетным периодом считаются 12 полных календарных месяцев, предшествующих тому месяцу, когда работник увольняется.

Например, если работник решил уволиться с 6 июля 2009 года, расчетным периодом будет считаться период с июля 2008 года по июнь 2009 года включительно. Если же этот работник был принят на работу, скажем, с 4 декабря 2008 года, при расчете среднего заработка нужно взять начисления за период с 4 декабря 2008 года по 30 июня 2009 года включительно.

В целом же расчет среднего заработка для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск ничем не отличается от расчета среднего заработка для оплаты отпускных.

Если же работник увольняется последним днем месяца – например, если он написал заявление об увольнении с 30 июня 2009 года, т.е. последним днем его работы было именно 30 июня 2009 года, и именно в этот день ему должны были выдать на руки трудовую книжку и выплатить все причитающиеся суммы – возникает закономерный вопрос: а нужно ли включать последний месяц (в нашем примере – июнь) в расчет среднего заработка. Иными словами, что считается расчетным периодом в нашем случае – с июня 2008 года по май 2009 года или с июля 2008 года по июнь 2009 года включительно?

Прямого ответа на этот вопрос в Трудовом кодексе РФ нет. Однако нужно учесть следующее:

— согласно ст. 84.1 ТК РФ днем прекращения трудового договора во всех случаях является последний день работы работника (за исключением случаев, когда работник фактически не работал, но за ним, в соответствии с ТК РФ или иным федеральным законом, сохранялось место работы);
— а согласно ст. 139 ТК РФ работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

Отсюда можно сделать такие выводы.

В случае, если работник увольняется последним календарным днем месяца – например, во вторник 30 июня 2009 года – этот месяц включается в расчетный период. т.е. средний заработок считается за период с июля 2008 года по июнь 2009 года включительно.

Дополнительным аргументом в пользу этой точки зрения является то, что если бы работник ушел в отпуск с последующим увольнением, этот отпуск начался бы с первого числа следующего месяца (в нашем примере – с 1 июля 2009 года), т.е. последний проработанный месяц вошел бы в расчетный период для исчисления отпускных.

А вот если работник увольняется в последний рабочий день месяца, который не является последним календарным днем месяца – например, в пятницу 29 мая 2009 года, после которого идут еще выходные дни (суббота и воскресенье 30 и 31 мая 2009 года), или в пятницу 30 октября 2009 года, после которого идет еще выходной день суббота 31 октября 2009 года – данный месяц не включается в расчетный период, хотя фактически он уже полностью отработан к моменту увольнения. Иными словами, например, при увольнении 29 мая 2009 года расчетным периодом нужно было считать период с мая 2008 года по апрель 2009 года, а при увольнении с 30 октября 2009 года расчетным периодом будет период с октября 2008 года по сентябрь 2009 года включительно.

3. Исчисление НДФЛ при увольнении

В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

Поэтому никаких спорных ситуаций и в отношении исчисления и уплаты НДФЛ с сумм, выплачиваемых работнику при увольнении, не возникает.

Работодатель должен удержать и перечислить НДФЛ с сумм выплат, причитающихся увольняемому работнику (заработной платы за последний отработанный период, компенсации неиспользованного отпуска и т.д., за исключением причитающегося в предусмотренных законодательством случаях выходного пособия, которое не облагается НДФЛ), не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или не позднее дня перечисления дохода со счетов организации в банке на счета работника.

А в случае, если расчет с увольняющимся работником производится за счет денежных средств, находящихся в кассе организации, то НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за последним днем работы увольняющегося работника.

Роструд разъяснил, как рассчитать компенсацию за отпуск при увольнении сотрудника в конце месяца

Если сотрудник увольняется в последний календарный день месяца, этот месяц включается в расчетный период для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск. Если же день увольнения является последним рабочим днем месяца, после которого еще следуют выходные дни, то этот месяц в расчет принимать не нужно.Такие выводы следуют из письма Роструда России от 22.07.10 № 2184-6-1.

Как известно, при увольнении работнику полагается компенсация за неиспользованный отпуск. Она рассчитывается исходя из среднего заработка сотрудника за последние 12 календарных месяцев. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно) (ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Правительством РФ от 24.12.07 № 922). А нужно ли включать месяц увольнения в расчет среднего заработка? Ответ на этот вопрос зависит от того, на какой день приходится последний календарный день месяца — рабочий или выходной.

Предположим, работник увольняется в последний календарный день месяца, который является рабочим днем (например, так было 30 июня этого года). Поскольку день увольнения является последним рабочим днем сотрудника (ст. 184 ТК РФ), получается, что он отработал весь июнь. Таким образом, нет никаких оснований не учитывать зарплату за этот месяц при расчете суммы компенсации.

Если же сотрудник увольняется в последний рабочий, но не календарный день месяца (например, так было 30 июля этого года), то, как пояснили сотрудники Роструда, этот месяц включать в расчетный период нельзя. Ведь до конца месяца остается еще один день (суббота 31 июля), а значит, календарный месяц отработан не полностью.

Расчетный период при увольнении

Для выплаты зарплаты и компенсаций имеет большое значение расчетный период при расчете компенсации при увольнении. На основании него выполняется окончательный расчет с работником, и в нем нужно учитывать не только длительность трудовой деятельности в организации, но и то, брал ли он отпуска или больничные листы, т.к. от этого зависит конечная сумма. Согласно действующему законодательству, расчет с увольняющимся сотрудником должен быть произведен в его последний день работы, поэтому бухгалтерам необходимо подготавливать все документы заранее, в противном случае будут нарушены нормы ТК РФ и работники могут обратиться в суд для истребования всех компенсаций.

Длительность расчетного периода

Чтобы понять, какой период берется для расчета компенсации при увольнении, нужно ознакомиться с п. 4 Положения «Об особенностях…», из которого становится ясным следующее:

  • При трудовой деятельности в компании менее 12 месяцев весь этот срок в расчетный период, т.е. с первого рабочего дня до последнего дня месяца перед месяцем увольнения.
  • Если сотрудник протрудился в компании 12 месяцев и более, то в счет берутся все 12 календарных месяцев, в течение которых он был трудоустроен до месяца расторжения трудового договора.

Согласно ст. 139 ТК РФ, работодатель может самостоятельно устанавливать и иной расчетный период, отразив это в коллективном договоре, однако такие действия не должны негативно сказываться на положении сотрудников и нарушать их права.

Нередко бывает и так, что работник увольняется, затем через месяц снова возвращается на прежнюю должность, и через некоторое время снова решает расторгнуть трудовой договор. В этом случае в расчет берется лишь время, прошедшее после повторного трудоустройства, т.к. при первом увольнении ему уже были выплачены все компенсации – соответственно, компания ничего ему не должна, и началом трудовых отношений будет считаться дата поступления на работу во второй раз.

При увольнении последним днем месяца в расчетный период обязательно включается завершающий месяц работы сотрудника, т.к. день расторжения трудовых отношений считается последним рабочим днем, в который должны быть произведены все выплаты. Как он исчисляется расчетный период в этом случае:

  • С 1 по 30 (31) число включительно.
  • В феврале – с 1 по 28 (29) числа включительно.

Для большей наглядности стоит рассмотреть ситуацию на конкретном примере:

Трудовой стаж Иванова И.И. в организации – 3 года. 16 апреля 2016 года он пишет заявление об увольнении – соответственно, его последний рабочий день приходится на 30 апреля, когда ему необходимо выплатить не только зарплату, но и компенсацию за неотгуленный отпуск. Чтобы определить ее размер, бухгалтер включает в расчет и последний месяц, т.к. он отработан полностью. В данном случае расчетный период длится с 1 марта 2015 года по 30 апреля 2016 года.

Ниже рассмотрим случай, когда увольнение производится в середине месяца, а работник во время трудовой деятельности использовал различные отпуска:

Малышева И.Н. увольняется 19 сентября 2016 года, и ей полагается компенсация за 7 дней отпуска, который она не использовала. Во время работы она также брала несколько отпусков:

  • С 26.09.2010 по 12.02.2011 – больничный по родам и беременности.
  • С 13.02.2011 по 29.05.2012 – отпуск по уходу за ребенком.
  • С 22.07.2013 по 24.12.2013 – больничный по беременности и родам.
  • С 25.12.2013 по 19.03.2015 – отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет, а с 20.03.2015 по 19.09.2016 – до 3 лет.

Для определения периода расчета бухгалтер убирает из расчета исключаемые периоды, т.е. время, когда сотрудница находилась на больничных и в отпусках, а для расчета среднего заработка и компенсации воспользовался должностным окладом. Также вместо должностного оклада можно использовать тарифную ставку, установленную для увольняющегося сотрудника.

Кроме неверного подсчета расчетного периода, нередко допускаются и другие ошибки:

  • Согласно положениям коллективного договора, расчетный период длится менее 12 месяцев. Это негативно сказывается на положении работников компании.
  • При начислении отпускных включаются выплаты, уже произведенные в расчетном периоде.
  • Все не предусмотренные локальными актами и выплаченные сотруднику премии в расчетном периоде, бухгалтер берет в счет. Чтобы избежать такой ошибки, не нужно использовать в расчете, например, премии, полученные к Юбилею. Также следует указать в Положении об оплате труда то, какие выплаты должны учитываться при компенсации за неотгуленный отпуск.
  • При расчете отпускных коэффициент повышения был неправильно применен. В этом случае коэффициент используется лишь тогда, когда зарплата была повышена работникам всей организации.
  • Когда работник получал пособие по родам и беременности, или больничные пособия.
  • Время нахождения в отпуске за собственный счет.
  • Получение среднего заработка: например, при нахождении в командировке или оплачиваемом ежегодном отпуске.
  • Взятие сотрудником дополнительных выходных для ухода за инвалидами в случае, если они были оплачены.
  • Период, когда деятельность предприятия была приостановлена, простаивало производство.
  • Проведение забастовок, но при условии, что работник в них не участвовал.

Какое время исключить из расчетного периода?

Как говорилось выше, при определении расчетного периода есть несколько исключений, которые не берутся в счет:

В некоторых случаях весь расчетный период состоит из исключений, и тогда предшествующий период, равный расчетному, берется в счет.

Отдельно стоит рассмотреть ситуацию, когда работник использовал отпуск по семейным обстоятельствам и однократно был направлен в командировку:

Трудовой стаж менеджера Сидорова Н.К. в компании составляет 3 года. Он пишет заявление об увольнении 14 мая 2016 года, и в последний день работы он должен получить зарплату и компенсацию за неотгуленный отпуск. Бухгалтер определил период для расчета так:

  • Его длительность – с мая 2015 года по апрель 2016 года включительно.
  • С 1 по 28 июня 2015 года Сидоров находился в командировке, а с 29 по 30 июня того же года брал отпуск за свой счет.

Исходя из вышеперечисленного, бухгалтер посчитал расчетным периодом дни с 1 по 31 мая 2015 года, затем вычел из него время нахождения в командировке в мае и включил промежуток с 1 июля 2015 года по 30 апреля 2016 года.

Если отработанных дней нет в расчетном периоде

Нередко бывает так, что из исключаемых промежутков времени, о которых говорилось выше, состоит весь расчетный период. В этом случае нужно учитывать предыдущий период, аналогичный расчетному. Рассмотрим на конкретной ситуации:

Афанасьева И.В. работает в ООО «Бонус» с 2008 года. С 28 апреля 2014 года она уходит в оплачиваемый отпуск, а с 1 апреля 2013 года по 31 марта 2014 года она находилась в неоплачиваемом отпуске в связи с семейными обстоятельствами. Бухгалтер в данном случае взял предшествующий расчетному период – с 1 апреля 2012 года по 31 марта 2013 года.

Редко, но все же возникают случаи, когда до расчетного периода у работника не было отработанных дней, и он отправляется в отпуск в первый день трудоустройства:

Компания ООО «Авто-плюс» была реорганизована, в результате чего появилась организация-правопреемник. Сотрудник Артемьев О.Н. был переведен в нее с первого дня отпуска – с 4 июля 2016 года. В отпуске он должен находиться до 31 июля 2016 года включительно, а его оклад равен 25 000 руб. Ввиду того, что первый рабочий день совпадает с первым днем отпуска, бухгалтер воспользовался следующей формулой: 25 000 руб. (оклад)/29,4 х 28 дней = 21 904 руб. 76 коп – сумма отпускных. Данная формула актуальна только тогда, когда до и во время расчетного периода работник в организации не трудился.

Расчетный период при увольнении после отпуска по уходу за ребенком

Находясь в отпуске по уходу за ребенком, некоторые женщины решают устроиться на другую работу, и за 2 недели до выхода предоставляют заявление об увольнении на прежнее место трудоустройства. Законом такие действия не запрещены, а бухгалтеру необходимо определить средний заработок, если у сотрудницы не было фактически отработанных дней до- и за расчетный период. Что нужно учитывать:

  • Начисленную зарплату с момента трудоустройства и до оформления декретного.
  • Фактически отработанные дни до ухода в декретный отпуск.

Сазонова Н.И. была трудоустроена в ООО «Автовек» 01.09.2010 года, а пособия по родам и беременности и родам стали начисляться с 01.11.2010 года. В отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет сотрудница ушла с 21.03.2011 года, а до ухода в декрет размер ее ежемесячного оклада был равен 10 000 руб.

Чтобы выявить расчетный период, бухгалтер берет дни с 01.09.2010 по 21.03.2011 и выполняет следующие действия:

  • Считает количество дней неиспользованного отпуска: 28 дн. /12 мес. Х 7 мес. = 16,33.
  • Рассчитывает средний заработок за 2 полностью отработанных месяца: 20 000 руб. / 2 мес. /29,4 кал. дн. = 340 руб. 14 коп в день.
  • Вычисляет размер компенсации за неотгуленный отпуск: 340 руб. 14 коп. х 16, 33 кал. дн. = 5 554 руб., 49 коп.

Важно! Если сотрудникам повышалась зарплата после расчетного периода, то средний заработок должен быть увеличен посредством индексации его на коэффициент повышения.

Следует помнить, что дни неотгуленного отпуска подлежат компенсации и считаются с момента трудоустройства пропорционально отработанным месяцам, и бухгалтерам нужно помнить несколько важных деталей:

  • Если все отработанные дни в сумме составляют менее половины месяца, то они не учитываются.
  • Если отработано более половины месяца, то засчитывается как месяц работы.

Чтобы вычислить количество дней неиспользованного отпуска, нужно брать в расчет следующие нюансы:

  • Общий стаж работы сотрудника с момента трудоустройства в компанию.
  • На момент увольнения – сумму дней неиспользованного отпуска.
  • Если полагаются при расторжении трудового договора – количество дней отпуска.
  • Наличие исключающих периодов и их продолжительность.

Чтобы рассчитать стаж, необходимо воспользоваться положениями ст. 121 ТК РФ, согласно которой нужно учитывать следующее:

  • Фактически отработанное время.
  • Количество и длительность предоставленных отпусков без содержания, если они не превышают 2-х недель за рабочий год.
  • Время, в течение которого за работником сохранялось его место, но фактически он не работал. Также сюда относятся оплачиваемые отпуска, нерабочие праздники и выходные.
  • Дни вынужденного прогула, если увольнение было признано судом незаконным и сотрудник был восстановлен на прежнем месте работы.
  • Время отстранения от работы по результатам медкомиссии, если в период ее прохождения врачами была допущена ошибка и работник был признан негодным к выполнению должностных обязанностей, а позднее был восстановлен.

Что не берется в расчет при начислении стажа работы:

  • Прогулы без уважительных причин;
  • Период отстранения от работы из-за появления на рабочем месте в состоянии алкогольного или наркотического опьянения, непрохождение аттестационной комиссии по охране труда, непрохождение медосмотра и психиатрического освидетельствования, отстранение по медицинским показаниям.
  • Отпуска по уходу за ребенком.

При увольнении работодатель обязан произвести с сотрудником полный расчет и выдать справку о зарплате за последние 2 года, которая содержит следующие сведения:

  • Суммы произведенных ФСС выплат при декрете или временной нетрудоспособности.
  • Количество исключаемых из расчетного периода дней (при отпуске по уходу за ребенком, получении пособия по беременности и родам).

Помимо 2-НДФЛ, руководитель обязан выдать уволившемуся сотруднику справку СЗВ-М. Такая обязанность установлена Постановлением Правления Пенсионного фонда от 01.02.2016 г. № 41142, а заполнять ее нужно по утвержденной форме, но только на одного человека, т.к. она содержит персональные данные, не подлежащие разглашению.

Сотрудник увольняется в последний день месяца расчетный период

Как начислить компенсацию за неиспользованный
отпуск при увольнении работника в последний день месяца

ВОПРОС: Работник увольняется 31 июля 2009 года. Этот день для него является последним рабочим днем. За июль 2009 года ему начислена зарплата как за полный отработанный месяц. Надо ли при расчете компенсации за неиспользованный отпуск учитывать зарплату за июль 2009 года?

ОТВЕТ: Среднюю зарплату для оплаты дней отпуска* рассчитывают согласно Порядку исчисления средней заработной платы, утвержденному постановлением КМУ от 08.02.95 г № 100 (далее — Порядок № 100).

Приведем последовательность расчета компенсации за неиспользованный отпуск в ситуации, описанной в вопросе.

Этап. 1. Определяем продолжительность расчетного периода. Расчетным периодом для начисления компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении являются последние полные 12 календарных месяцев (с 1 -го до 1-го числа), предшествующие месяцу выплаты компенсации.

При увольнении согласно ст. 116 КЗоТ** работодатель обязан рассчитаться с работником в день увольнения. Кроме того, заменять компенсацией отпуск во время работы возможно только в случае, если продолжительность ежегодного отпуска превышает 24 календарных дня (ст. 83 КЗоТ). Помимо этого, для расчета компенсации необходимо определиться с количеством дней отпуска, подлежащих компенсации (см. этап 3). Все эти требования приводят к тому, что, как правило, компенсацию начисляют накануне увольнения работника, а выплачивают в день увольнения. Поэтому в ситуации, описанной в вопросе, работнику компенсацию должны выплатить именно 31.07.2009 г. Следовательно, расчетным периодом в данном случае является период с 01.07.2008 г. по 30.06.2009 г.

Этап 2. Определяем выплаты, которые включаются в расчет средней заработной платы. Перечень выплат, которые следует включать в расчет отпускных, названы в п. 3 Порядка № 100, а какие не включаются в расчет — в п. 4 Порядка № 100*.

Этап 3. Рассчитываем количество неиспользованных дней отпуска.

Этап 4. Рассчитываем сумму компенсации за неиспользованный отпуск.

Формулы для расчета количества неиспользованных дней отпуска и суммы компенсации приведены в статье “Выплаты работникам при увольнении” рубрики “Шпаргалка бухгалтера”// “БН”, 2009, № 16, с. 23. В нашем случае, при расчете дней отпуска, подлежащих компенсации, учитываются все дни (31) июля 2009 года.

При увольнении работника в последний рабочий день следует также помнить, что к зарплате в месяце увольнения налоговую социальную льготу не применяют (п. 4 Порядка № 2035). При этом в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ доход работника в виде зарплаты (признак дохода “01”) показывают одной строкой, даже если в других месяцах отчетного квартала к доходу работника применяли льготу.

Вывод: если работника увольняют в последний день месяца, то при расчете средней зарплаты для выплаты суммы компенсации этот месяц не учитывают, а вот отработанные дни учитывают при определении дней отпуска, подлежащего компенсации.

* Подробнее о расчете отпускных см. статью “Отпуск-2009” в рубрике “Тема недели”//“БН”, 2009, № 22, с. 36.

** Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.